6.1城建税及教育费附加（课件）- 《中小微纳税会计》同步教学（机械工业版）

PART 01 城建税及教育费附加 1 6.1.1 城市维护建设税的概述 1.含义：是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种税。 2.性质：特定目的税 3.城建税特点 （1）具有附加税性质 （2）具有特定目的：税款专款专用 （3）根据城镇规模设计税率 （4）征收范围广 4.纳税人：负有缴纳“两税”义务的单位和个人 海关代征增值税、消费税，但是不用代征城建税和教育费附加！！！ 6.1.1 城市维护建设税的概述 6.1.2 城市维护建设税的计算 1.计税依据： （1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。 （2）以纳税人违反有关规定，被查补增值税和消费税。 （3）纳税人出口货物免抵增值税。 6.1.2 城市维护建设税的计算 【说明1】纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 【说明2】纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 【说明3】“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） 【说明4】进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。 【说明5】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。 纳税人所在地 税率 城市市区 7% 不在市区的其他地区 5% 2.税率（分别设置了三档地区差别比例税率） 但是，对下列两种情况，可按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城建税： （1）由受托方代征代扣“两税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算征收； （2）无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用的税率计算征收。 6.1.2 城市维护建设税的计算 3.应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的两税税额×适用税率 6.1.2 城市维护建设税的计算 【例6-1】某公司地处市区，2019年10月份实际缴纳的增值税为50000元，同时缴纳的消费税30000元。 要求：计算应纳城建税的税额。 【答案】 应纳城建税税额=（50000+30000）×7%=5600（元） 6.1.2 城市维护建设税的计算 【例6-2】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。 要求：计算该企业本期应缴纳城市维护建设税 6.1.2 城市维护建设税的计算 【解析】城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。 【答案】 本期应纳城建税＝（30＋50）×5％＝4（万元） 6.1.2 城市维护建设税的计算 1.城市维护建设税的缴纳 （1）因城建税是一种附加税，因此，纳税人缴纳“两税”的环节，就是城建税纳税环节； （2）纳税人缴纳“两税”的地点，就是城建税的纳税地点，纳税人缴纳“两税”的期限，也就是城建税缴纳的期限。 （3）城建税与“两税”同时同地申报，纳税人应按税法规定如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。 6.1.3 城市维护建设税的缴纳 2.税收优惠 城建税原则上不单独减免，但也有三种情况减免： （1）城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。 （3）对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 【注意】出口退还增值税、消费税的，不退还已征收的城建税和教育费附加 6.1.3 城市维护建设税的缴纳 1.含义：对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 2.计征依据：实际缴纳的“两税” 3.计征比率：一般为3%，地方教育费附加为2% 6.2.1 教育费附加的概述 6.2.2 教育费附加的计算 4.计算：一般单位和个人 应纳教育费附加=实际缴纳的两税×征收比例（3%或2%） 【例6-3】某市区一家企业5月份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税400000元。 要求：计算该企业应缴纳的教育费附加。 【答案】 该企业应缴纳的教育费附加 =（200000 + 400000 ）* 3% = 18000（元） 6.2.2 教育费附加的计算 依法诚信纳税 共建和谐社会 $$