2.1认识增值税（课件）- 《中小微纳税会计》同步教学（机械工业版）

任务1 认识增值税 增值税是对从事销售货物、提供应税劳务、提供应税服务、以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 指企业或其他经营者在一定时期内因从事销售货物、提供劳务、服务而新增的价值额。 增值额＝商品销售收入-购进商品支付金额 任务1 认识增值税 增值税的特点 　　1.保持税收中性 　　2.普遍征收（链条环环相扣） 　　3.税收负担由最终消费者负担（间接税，具有转嫁性） 　　4.实行税款抵扣制度 　　5.实行比例税率 　　6.实行价外税制度（含税与不含税） 任务1 认识增值税 一、增值税的征税范围 一般规定 1.销售或进口（有形）货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.提供应税服务（在境内） 4.销售无形资产（在境内） 5.销售不动产（在境内） 特殊规定 1.视同销售的行为 2.混合销售行为 3.兼营行为 4.其他具体规定（略） 5.不征收行为（略） （一）销售货物： 销售货物:指在中国境内有偿转让货物的所有权。 ①货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体。 ②有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 任务1 认识增值税 （二）提供应税劳务（加工、修理修配劳务） （1）加工：对象为有形动产。 受托方提供原料 不属于加工业务，属于销售货物 委托方提供原料，受托方提供辅料 属于加工业务 任务1 认识增值税 （2）修理修配：对损伤和丧失功能的货物（有形动产）进行修复。 【分析】汽车修理按照提供应税劳务征增值税，房屋修缮按照建筑业应税服务征增值税。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 任务1 认识增值税 （三）进口货物： 根据我国增值税规定，只要是进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。 任务1 认识增值税 （四）销售服务 销售服务 交通运输 邮政 电信 建筑 金融 现代服务 生活服务 1、交通运输服务 利用运输工具将货物或旅客送达目的地，包括：陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。 【提示1】水路运输的程租、期租业务属于水路运输业务，航空运输的湿租业务，属于航空运输业务。 【提示2】无运输工具承运业务，按“交通运输服务” 缴纳增值税。 【提示3】自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费而取得的运输逾期票证收入，按“交通运输服务” 缴纳增值税。 【提示4】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务缴纳增值税。 2、邮政服务 邮政普遍服务 ①函件、包裹等邮件寄递 ②邮票发行、报刊发行 ③邮政汇兑（邮政储蓄按金融服务交税） 邮政特殊服务 指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 其他邮政服务 指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 邮政储蓄银行 属于银行业 基础 电信 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值 电信 ①利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动 ②卫星电视信号落地转接服务 3、电信服务 4、建筑服务 各类建筑物、构建物及其附属设施的建造、修缮、装饰等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。 【提示1】建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。 【提示2】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建造服务”缴纳增值税。 【提示3】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税 任务1 认识增值税 5、金融服务 贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收入。 ①金融商品持有期间利息收入 ②信用卡透支利息收入 ③买入返售金融商品利息收入 ④融资融券收取的利息收入 ⑤融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入 直接收费金融服务 提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡等服务。 保险服务 金融商品转让 指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 【提示1】 以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 【提示2】金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息性质的收入，不征收增值税。 【提示3】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 任务1 认识增值税 6、现代服务（生产性） 现代服务：围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 任务1 认识增值税