1.2中小微企业纳税管理（课件）- 《中小微纳税会计》同步教学（机械工业版）

任务二 中小微企业纳税管理 1 1 一、税收管理法概述（P291） 概念 1.属于税收程序法（以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法）。 2.税收征收管理法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。 适用范围 1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用《征管法》。 2.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 3.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。 1 二、征税主体的权利和义务（P293） 主体 具体内容 征税主体 权利 税收立法权、税务管理权、税款征收权（最基本、最主要职权）、税务检查权、税务行政处罚权、审批减、免、退、延期缴纳的申请权；阻止欠税纳税人离境权；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；欠税情况公告权；上诉权 义务 宣传税收政策、为纳税人保密、提高技能、秉公执法、廉洁自律、回避、健全监督管理 纳税主体 权利 知情权、（要求）保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证权、索取有关税收凭证权 义务 依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务 1 企业的税务管理工作 1 税务登记 账证管理 纳税申报 税款缴纳 1 三. 税务登记 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人（包括国有企业，集体企业，私营企业，外商投资企业和外国企业，以及个体工商户，从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位）必须在法定期限内依法办理税务登记。与工商登记一样，办理税务登记是从事生产、经营活动的企业和个人的重要义务。 1 变更登记 2 停业、复业登记 3 注销登记 4 开业登记 1 外出经营报验登记 5 1 “一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。 “多证合一”登记制度 1 三. 账、证管理 账证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。 账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 1 账簿设置 纳税人 自领取“营业执照”之日起“15日内” 扣缴义务人 自扣缴义务发生之日起“10日内” 档案保管 证、账、表及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外 （一）账簿和凭证管理 1 （二）发票管理 类型 包括内容 增值税专用发票 增值税专用发票、税控“机动车”销售统一发票 增值税普通发票 增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票） 其他发票 农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、“二手车”销售统一发票 1 1 1 折叠票 1 卷票 1 1 【注意1】增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。　　 【注意2】纳税人可依法“书面”向“税务机关”要求使用印有本单位名称的发票（增值税普通发票包括折叠票和卷票）。 【注意3】税务机关使用新系统代开增值税专用发票时使用六联票，代开增值税普通发票时使用五联票。 1 纳税人 适用范围 一般纳税人 增值税发票管理新系统开具： ①增值税一般纳税人开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票； ②二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，应当通过新系统开具二手车销售统一发票 小规模纳税人 发生增值税应税行为，需要开具增值税“专用发票”的，可以“自愿使用”增值税发票管理系统自行开具。 【提示1】不包括“其他个人”。 【提示2】销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应依法向税务机关申请代开 1 发票管理 开具 一般由收款方向付款方开具，特殊情况可由付款方向收款方开具 应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章” 购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社会信用代码 不得虚开发票（与