6.2个人所得税计算（课件）- 《智能化税费核算与管理》同步教学（机械工业版）

单元六 个人所得税报税实务 任务二、个人所得税计算 一、综合所得计算 居民个人取得的综合所得：按年计算，分月（分次）预扣预缴 综合所得采用七级超额累进税率 非居民个人取得的综合所得，按月或按次分项计算个人所得税 年应纳税所得额 年综合收入 各项扣除 基本扣除费用、 专项扣除 专项附加扣除、其他扣除 年应纳税额 年应纳税所得 税率 速算扣除数 （一）年综合收入的确定 工资薪金所得 年工资收入总额 劳务报酬所得 特许权使用费所得 实际收入 80% 稿酬所得 实际收入 80% 70% （二）、各项扣除 应纳税所得额 综 合 所 得 收 入 额 减除 费用扣除标准 6万元/年，5000元/月 专项扣除 基本养老保险 基本医疗保险 失业保险费 住房公积金 专项附加扣除 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 依法确定的其他扣除 企业或职业年金 个人养老险 递延健康保险 国务院规定其他扣除 专项附加扣除标准 婴幼儿照护支出（三周岁前） 01 子女教育支出如何扣除 扣除范围 扣除方式 扣除标准 学前教育支出 扣除主体 满3岁至小学入学前 高中阶段（普通高中、中等职业高中、技工教育） 义务教育阶段（小学、初中） 高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生） 学历教育支出 定额扣除 1000元/月/子女 父母一方扣除/ 双方各扣除50% 专项附加扣除标准 02 继续教育支出如何扣除 扣除范围 扣除方式 扣除标准 扣除主体 学历继续教育支出 职业资格继续教育支出 学历教育期间 取得证书年度 定额扣除 400元/月 最长不超过48个月 3600元 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除 本人扣除 扣除时间 技能人员 专业技术人员 专项附加扣除标准 03 大病医疗支出如何扣除 扣除范围 扣除方式 扣除标准 扣除主体 基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销 个人自付累计超过15000元的部分 限额内 据实扣除 每年在不超过80000元限额内据实扣除 本人发生的医药费用可以选择由本人或其配偶扣除 未成年子女发生的医药费用可以选择由其父母一方扣除 专项附加扣除标准 04 住房贷款利息支出如何扣除 扣除范围 扣除方式 扣除标准 扣除主体 首套住房贷款利息支出 偿还贷款期间 （不超过240个月） 定额扣除 1000元/月 纳税人 未婚 夫妻双方可选一方扣除 注：夫妻双方婚前分别购买住房的，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除 扣除时间 本人扣除 纳税人 已婚 专项附加扣除标准 05 住房租金支出如何扣除 扣除范围 扣除方式 扣除标准 扣除主体 在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 直辖市、省会（府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 其他城市（市辖区户籍人口＞100万） 其他城市（市辖区户籍人口≤100万） 定额扣除 1500元/月 纳税人 未婚 1100元/月 800元/月 纳税人已婚 本人扣除 夫妻双方主要工作城市相同 夫妻双方主要工作城市相同 承租人 扣除 分别扣除 专项附加扣除标准 06 赡养老人支出如何扣除 非独生 子女 扣除方式 扣除标准 扣除主体 赡养年满60岁父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出 独生子女 扣除范围 定额扣除 2000元/月 每人不超过1000元/月 本人扣除 平均分摊扣除 约定分摊扣除 由被赡养人指定分摊扣除 例 张某2020年每月工资12 500元，每月由个人缴纳的三险一金为4 000元；除此之外张某没有其他扣除项。张某5月份有一项稿酬所得2000元，已由出版方预扣预缴税款。则张某年综合所得应纳个人所得税为？ 承上例：假设张某已婚，且有一孩，享受每月1000元的专项附加扣除。则张某年应纳个人所得税为？ 假设张某有一贷款购买的房屋，还可享受每月1000元的住房贷款专项附加扣除。则张某年应纳个人所得税为？ 张某的年综合收入： 工资收入=12 500×12=150 000元 稿酬收入=2000×80%×70%=1 120元 各项扣除： 基本费用=60 000元 专项扣除=4000×12=48 000元 张某的综合所得年应纳税所得额 = 151 120-60 000-48 000=43 120元 年应纳个人所得税=43120×1