5.3弥补亏损与《弥补亏损明细表》的填写（课件）- 《智能化税费核算与管理》同步教学（机械工业版）

单元五 企业所得税报税实务 任务三 弥补亏损与《弥补亏损明细表》的填写 提示 填写A106000之前请完成主表1~20行的填写 亏损概念 税法亏损 调整后应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额-免税收入、减计收入、加计扣除-所得减免 即调整后的应纳税所得额为负值 即纳税申报表中第19-20行为负 会计亏损 税法亏损 一、对亏损的认识 税法上的亏损而非会计亏损。 即纳税调整后所得额为负 二、弥补亏损的方法 企业发生税法认可的年度亏损，则当年不需缴纳企业所得税，其亏损额可用以后年度所得弥补，但弥补期限不得超过5年。 注意： 1、以后年度是指从亏损年度的下一年度算起； 2、5年为连续不间断的5年，而不管这5年是赢是亏 3、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 亏损弥补政策 1、以后年度是指从亏损年度的下一年度算起； 2、5年（10年）为连续不间断的年度，而不管期间是赢是亏 3、先亏损、先弥补 代码 亏损企业类型 补亏政策 政策依据 100 一般企业 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过5年。 企业所得税法 200 符合条件的高新技术企业 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限，由5年延长至10年。 财税（2018）76号 300 符合条件的科技型中小企业 400 线宽小于130纳米的集成电路生产企业 自2020年1月1日起，属于清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，结转年限最长不得超过10年 财政部、税总公告2020年第45号 2019年5月27日 二年 第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写 （1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0 则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0 本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 三、纳税申报表填写 任务四 税收优惠及申报表的填写 应纳税额=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=收入-扣除项目 通过优惠，直接减少了应纳税所得额，从而间接少交所得税，这种优惠称为税基式优惠 通过优惠，直接减少所得税，这种优惠称为税额式优惠 因此，免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免等优惠均属于税基式优惠，在主表中“应纳税所得额计算”中体现。 而税额式优惠则在主表中“应纳税额计算”中体现。 整体架构 二级附表 三级附表 税基式优惠 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 2张附表 A107020《所得减免优惠明细表》 A107030《抵扣应纳税所得额明细表》 税额式优惠 A107040《减免所得税优惠明细表》 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 A107050《税额抵免优惠明细表》 目标： 明确本企业应享受的优惠有哪些，并及时向主管税务机关备案 会填写相关优惠申报表 一：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填写 二：A107020《所得减免优惠明细表》的填写 三： A107030《抵扣应纳税所得额明细表》的填写 四： A107040《减免所得税优惠明细表》的填写 五： A107050《税额抵免优惠明细表》的填写 一：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填写 知识点一：免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 知识点二：减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 知识点三：加计扣除 一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 费用化——按75%加计扣除 资本化——按当期摊销额加计75%扣除 制造业研发费用享受加计100%的扣除（除烟草行业） 核定征收企业不享受 二、特定人员的工资扣除 企业安置残疾人员的支付的工资的加计扣除 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定 政策要点： 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，