5.1认识企业所得税（课件）- 《智能化税费核算与管理》同步教学（机械工业版）

单元五 企业所得税报税实务 任务一 认识企业所得税 知识点一： 企业所得税的纳税人 一、纳税人 我国现行企业所得税实行法人所得税制 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 换言之，具有法人资格的企业和其他取得收入的组织应该缴纳企业所得税。 基本规定 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 无 限 责 任 有限 责任 企业所得税 股息、红利 个人所得税 不纳企业所得税 个人投资者按 “经营所得” 纳个人所得税 汇总纳税和合并纳税 汇总纳税是指不具有法人资格的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税； 居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 合并纳税是指具有法人资格的营业机构，合并计算并缴纳企业所得税。 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 汇总纳税 经批准，合并纳税 单独纳税 总公司 分公司 分公司 母公司 子公司 子公司 问题 北京华泰股份有限公司是一家生产、销售服装的公司，该公司在全国设立了31家分支机构，其中15家分支机构为具有独立法人资格的子公司，另外16家为不具有法人资格的分公司。请问华泰公司应该如何缴纳企业所得税？ 居民企业和非居民企业的划分 居民企业 单一具备原则——登记注册地VS实际管理机构 承担无限纳税义务 就来源于境内境外的全部所得履行纳税义务 非居民企业 承担有限纳税义务 仅就其来源于中国境内所得部分纳税 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、企业所得税的征税对象 企业的生产经营所得和其他所得 三、企业所得税的税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业 （2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术企业和先进技术性企业 预提所得税税率 10% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 外国企业 境内设立机构场所的 境内未设立机构场所的 境内所得 境外所得 有联系 25% 无联系 10% 无联系 不纳税 境内所得 境外所得 有联系 25% 10% 无境内所得，不是企业所得税的纳税义务人 $$