2.2一般纳税人纳税申报（课件）- 《智能化税费核算与管理》同步教学（机械工业版）

单元二 增值税报税实务 结果如何？ 增值税的由来 棉农 棉花100 纺织厂 布匹150 服装厂 衣服300 消费者 征税：货物销售额的10% 1、按全部销售额计算税款；（销项税额） 2、实行以增值税专用发票为链条的税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除；（进项税额） 3、税款由购买者承担，随销售逐环节转移，最终消费者为全部税款承担者。 我国目前增值税的计税原理 任务二 一般纳税人纳税申报 销项税额确认及申报 进项税额确认及申报 应纳增值税计算及申报 一、销项税额确认及申报 一般纳税人应纳增值税 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （扣税法） （一）销项税额确认 1、销项税额是纳税人发生应税销售行为，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额 = 销售额×税率 销售额，是指纳税人发生应税销售行为，向购买方收取的全部价款和价外费用，这里不包括收取的销项税额。 如果销售额含税，应换算为不含税销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 纳税人销售货物或者、提供应税劳务或应税服务的价格明显偏低并且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额： ①按纳税人最近时期销售同类货物（服务）、无形资产或不动产的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物（服务）、无形资产或不动产的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，增值税的组成计税价格与消费税的组成计税价格相同。 视同销售行为按上述顺序确认销售额及销项税。 纳税义务发生时间 ----销项税额进入“当期”的时间界定 纳税人销售货物发生的销项税属于收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。 按销售结算方式的不同，具体为： 　1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 7）纳税人发生其他视同销售货物行为，为货物移送的当天。 发生应税行为的纳税义务发生时间 （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税行为过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生视同销售规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 货物： 收讫货款 取得凭据（可索取货款） 开具发票 孰早原则 服务： 收讫货款（行为发生） 取得凭据（合同，权属转移等） 开具发票 孰早原则 （二）附表一《销售情况明细表》的填写 附表三 扣除项目明细 附表二 本期进项税额明细 减免税申报明细 附表一 销售情况明细表 附表四 税额抵减明细表 纳税申报表主表 二、进项税额及申报 1.概念 2.准予抵扣的进项税额 3.不准抵扣的进项税额 4.纳税申报表附表二填写 1.进项税额的概念 进项税额是指纳税人购进货物（劳务）或接受应税服务等所支付或负担的增值税额。 进项税额是与销项税额对应的概念，一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。 有客观的凭证 2.准予抵扣的进项税额 （增值税扣税凭证） （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）上注明的增值税额； （2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）取得的收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额； 凭票抵扣 ✘无进项税 2.准予抵扣的进项税额 （4）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者