项目八 税费计算（课件）- 《报关实务》同步教学（机械工业版）

项目八 税费计算 海关征哪些税 进出口货物完税价格的确定 进口货物原产地的确定与税率适用 练习 进出口税费的计算 进出口税费减免 1 教学目的 使学生了解海关征收的各种 税费，理解各种税费暗含的 背景知识，并掌握如何计算 教学重点 进出口原产地的确定 进出口税费的计算 教学难点 税率的适用 法定减免/特定减免 进出口货物完税价格的确定 1 课程导入 1992年我国关税总水平为42.7%，中 国自2001年12月11日入世以来，已 经履行了绝大部分降税义务，关税总 水平持续下降，04年为10.4%，05&06 年均为9.9%，07年下降至9.8%。 我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和 安排。如：亚太贸易协定、框架协议、港澳 CEPA等。 从这些数字，你看到了什么？ 进出口税费与企业的经济利益休戚相关？ 还有呢？ 1 征税的法律依据主要是《海关法》《关税条例》以及其他有关法律、行政法规。 海关征哪些税 脉络 需对比性学习哟 海关征税的脉络图如下： 1 是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的 税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品征收的一 种流转税。 关税 征税主体：国家及代表国家的海关 课税的对象：进出关境的货物和物品 （判断） 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 （混选）我国的进出口消费税由（   ）征收。 A、国家税务局             B、财政部 C、国家及代表国家的海关   D、进出口货物的收发货人 1 进口关税 课税对象：进境货物和物品。 从价征收 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 从量征收 从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 冻鸡、原油、啤 酒、胶卷等 录像机、放像机、摄像机，非家用型摄录一体机，部分数字 照相机等 复合税：混合征收 复合税应征税额 =从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量 税税率 这三种征收收方式，你认为哪种比较科学？ 1 进口附加税 从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和 进口附加税 进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收 的进口税。包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复 性关税）等。 具有临时性、救济性， 这在模块三已学习过 1 出口关税 以出境货物和物品为征税对象。 一般不征出口税，只是对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、 钢坯、尿素等部分出口商品征收出口关税。 从量征收 从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额 从价征收 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB-出口关税 出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率） 1 进口环节税 增值税 是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象的一种流转税。 课税对象：境内销售货物或者提供加工、修理、修配 劳务以及进口货物。 其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 VAT税率有三种：一般为16%；少数为10%；特定减免税 和一些法定免税货物税率为0。 从价征收 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 “粮”“油”“汽” “水”“报”“农” 译为value added tax，简写VAT 1 消费税 是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收 的一种流转税。 进口的消费税才由海关征收。 课税对象：境内生产，委托加工和进口应税消费品 。 第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火） 第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品） 第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等） 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油） 一般是不征收的，国家鼓励消费 最近新增了对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、燃料油、航空油等产品征 收消费税。 1 从价征收 应纳消费税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税额 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率） 从量征收 应纳消费税额=消费税消费品数量×单位税额