1 税收筹划的基本理论-1（课件）- 《税收筹划理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

理论篇 第一章 税收筹划的基本理论 税收筹划概述 税收筹划的分类、原则与目标 税收筹划的影响因素与实施流程 税收筹划的博弈分析 目录 学习要求 1、熟悉并掌握税收筹划的概念、特征及税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税等税收违法行为的区别； 2、掌握税收筹划的分类和税收筹划的原则； 3、熟悉税收筹划的影响因素； 4、熟悉并掌握税收筹划的博弈分析； 税收筹划概述 PART 01 TAXPLANNING 一、税收筹划的概念 税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划(tax planning)。在西方发达国家，税收筹划对纳税人来说是耳熟能详的。而在我国，税收筹划还处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似乎有所顾忌。国际上对税收筹划概念的描述也不尽一致，以下是4种有代表性的观点。 1.荷兰国际财政文献局(IBFD) 编写的《国际税收词典》是这样定义的:“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 2.印度税务专家 N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为，“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益”。 3.美国南加州大学 W.B.梅格斯、R.F.梅格斯在其合著的《会计学》中，对税收筹划作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能少的税款。他们使用的方法可称为税收筹划。少缴税和递延缴纳税款是税收筹划的目标所在。” 4.当代著名经济学家萨缪尔森在其《经济学》一书中分析美国联邦税制时指出:“比逃税更加重要的是合法地规避税赋，原因在于议会制定的法规中有许多“漏洞’，听任大量的收入不纳税或以较低的税率纳税。” 一、税收筹划的概念 税收筹划是纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排、合理规划，以达到少缴税和递延纳税目标的一系列谋划活动。其目标是实现税后利润最大化，实现企业价值最大化。 税收筹划的权利主体是纳税人(企业法人、自然人 )，其本身可以是税收筹划的行为人，也可以不是税收筹划的行为人，因为税收筹划的行为人还可以是代理税收筹划的中介组织。 税收筹划学是一门理财学，属于财务管理的一部分，也是税务代理的重要内容。愚者通过偷税、逃税实现税后利润最大化，而智者通过合理避税、税收筹划实现利润最大化。掌握税收筹划方法并合理运用，是实现企业利润最大化的关键所在。 一、税收筹划的概念 二、税收筹划的特征 税收筹划与企业的财务活动密切相关，它具有以下4个特征： 税收筹划应具有合法性 税收筹划应具有前瞻性 税收筹划应具有目的性 税收筹划应具有专业性 （一）税收筹划应具有合法性 税收筹划要符合税收法律和其他法规的规定，这有两方面的含义： 其一，筹划的主体必须符合有关法律、法规的规定； 其二，筹划方案本身要符合有关法律、法规的规定。 这里的纳税人是指纳税主体的财会人员和其他熟悉税收筹划的人员，通过不正当手段，违背了合法性原则，属于筹划过程不合法。利用税法的遗漏和不完善进行的筹划，虽未违背合法性原则，但面临着潜在的风险，一旦法律、法规完善，按原法律、法规所作的筹划，将承受不可挽回的损失。 二、税收筹划的特征 （二）税收筹划应具有前瞻性 税收筹划一词中的筹划是指事先进行计划、设计、安排。税收筹划是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动，其目的是使纳税人的税负最小化，使纳税人的价值最大化。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。 税收筹划是纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前，把这些行为所承担的相应税负作为影响最终财务成果的重要因素来考虑，通过对不同筹划方案进行比较，选择最优方案。 税收筹划是在纳税义务发生前进行的，不是在纳税义务发生之后才去想办法减轻税负，因而具有前瞻性。 二、税收筹划的特征 （三）税收筹划应具有目的性 这里所谓的目的性，是指纳税人进行税收筹划具有很强的减轻税负、取得税收利益的动机。它有两层含义： LOREM IPSUM LOREM IPSUM 一是使税负降低，降低税负意味着经营行为负担了较低的税收成本，相对而言也就有可能获得更高的投资回报。 二是延迟纳税时间。纳税行为向后延迟，即在纳税总额相同的若干个方案中选择纳税时间相对较晚的,这样可以获得货币的时间价值,相当于企业得到一笔无息贷款。 二、税收筹划的特征 （四）税收筹划应具有专业性 税收筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。 专业性不仅指税收筹划要跨会计学、税收学、法学、财务管理等学科，还要求从事筹划业务的人员应具有专业技能，需要较丰富的从业经验。 税收筹划的专业性有两层含义： 一是指税收筹划需要由财务、会计，尤其是精通税法的专业人员进行； 二是随