6.1掌握个人所得税的基本知识 (课件）-《税务会计》同步教学（科学出版社）

项目六 个人所得税会计 1 税额计算 基础知识 会计处理 学 习 任 务 征收管理 个税近年来税改革状况 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 01 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 02 任务一 掌握个人所得税的基本知识 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点 一、个人所得税的概念 一、 个人所得税的概念 (一) 个人所得税的定义 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 二、 个人所得税的特点 1.实行分类所得税制 2.实行定额定率相结合，内外有别的费用扣除方法 3.超额累进税率与比例税率并存 4.实行不同的费用扣除方式 5.采取源泉扣缴和自行申报的征收方法 三、个人所得税的纳税人 在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为居民个人，其以中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应按税法规定在中国缴纳个人所得税。 税法第 一 条 居民纳税人 非居民纳税人 1 2 3 4 我国的个人所得税在纳税人的界定上既行使来源地税收管辖权（属地原则），又行使居民税收管辖权（属人原则），即把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两类。 (一)居民个人 在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为居民个人，其以中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 在中国境内居住满183天，是指在1个完整的纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国境内居住满183天，但临时离境不扣减在华居住天数。 居民： 对其居住国负有无限纳税义务。 境内境外所得都要向居住国纳税 住所标准 时间标准 居民 在中国境内习惯性居住 一个纳税年度内在中国境内居住满365日 不扣减 临时离境天数 一次不超过30日或累计不超过90日的离境 (二）非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人，为非居民个人，其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民： 对其收入来源国负有有限纳税义务。 来源于境内所得 就来源于该国境内的所得向该国纳税 住所标准 时间标准 非居民 在中国境内无住所且不居住 在中国境内无住所且居住不满一年 1、居民与非居民个人的判定 标准一：住所——公民长期生活和活动的主要场所。 永久性住所 户籍所在地的居住地 ——《民法通则》 习惯性住所 经常性居住地。 实施条例第二条 “有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 · · · 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，必然要回到中国居住，习惯性居住地仍在中国。因此，他虽因公离境，但仍是中国的居民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税。 · · · · · · 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。 非居民 无住所 不居住 标准二：居住时间—— 一个纳税年度内在中国境内住满365天 居住期间离境—— 一次不超过30日， 多次累计不超过90日，不扣减天数。 【例】某外籍人员从2016年2月3日到中国境内公司任职。在2016-2019年间离境情况如下： 1、2017年3月3-12日离境回国； 2、2017年12月3日-2018年1月28日离境回国； 3、2018年3月2日-30日离境，12月3日-31日离境。请判断该外籍人士各年度分别属何种纳税人？负何种纳税义务？ ①工资薪金所得：存在雇佣关系； ②劳务报酬所得； ③稿酬所得； ④特许权使用费所得：不存在雇佣关系的独立劳动； ⑤经营所得； ⑥利息、股息