4.2关税的计算 (课件）-《税务会计》同步教学（科学出版社）

项目四 关税会计 仔细观察这个海关的LOGO，看看它是由什么构成的呢？有什么样的含义啊？ 任务二 关税的计算 一、进口货物的完税价格 二、出口货物完税价格的确定 三、关税应纳税额的计算 一、进口货物的完税价格 关税完税价格是指经海关审定的，作为进出口货物课税标准的海关价格。 从价税应纳关税税额=关税完税价格×关税税率 以成交价格为基础审查确定 海关估定 （一）进口货物的完税价格的一般确定方法 进口货物的完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（cost，insurance and freight，CIF）作为完税价格。 （一）进口货物的完税价格的一般确定方法 1.正常情况下，进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（CIF），即： 进口货物的完税价格（CIF）=货价+运输费及其相关费用、保险费 2.如买方支付的价格中没有包括下列费用，海关应当将其计入成交价格。 1）除由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。 2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。 3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 4）与该货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费或者减价的方式提供协助的费用。 5）作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 指货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费 （一）进口货物的完税价格的一般确定方法 3.进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格。 1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但保修费用除外。 2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。 3）进口关税、进口环节海关代征税及国内税收。 【例】一批进口货物的FOB总价是10万美元，从国外港口运到上海的海运费为2600美元，保险费为200美元。计算该批进口货物的完税价格。 该批货物完税价格（CIF） =100000+2600+200 =102800 美元 【例】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。计算该公司的关税完税价格。 关税完税价格=1410-10+50+15+35 =1500(万元) （二）进口货物完税价格的特殊确定方法 1.进口货物运费与保险费的确定 水路运输条件下，运保费是指从境外指定装运港至输入地点起卸前为货物支付的运输及相关费用和保险费。 不论费用由谁支付，都计入完税价格。 指到岸价格申报地，不一定是卸货地点 （二）进口货物完税价格的特殊确定方法 进口货物运费与保险费的确定 （1）运费的确定方法 按实际支付的费用计算 如果进出口货物运费无法确定，海关将按该货物的实际成本和该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费： 运费=货物成本（或货价）×运费率 （二）进口货物完税价格的特殊确定方法 （2）保险费的确定方法 进口货物保险费按实际支付金额核定 保险费=保险金额×保险费率 保险金额=到岸价（CIF价） 进口货物保险费不确定或未发生，海关将按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费 保险费=（货价+运费）×3‰ （3）铁路或公路运输条件下，运保费的确定 以境外口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关将按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用和保险费。 （二）进口货物完税价格的特殊确定方法 以成交价格为基础的进口货物完税价格的确定 （1）在实际支付保险费 成交价格 成交价格内容 完税价格 到岸价格（CIF） 成本+运费 +保险费 到岸价格 成本加运费（CFR） 成本+运费 离岸价格（FOB） 货物成本 （一）以成交价为基础审查确定的进口货物完税价格 以成交价格为基础的进口货物完税价格的确定 （2）保险费未付或不确定 成交价格 成交价格内容 完税价格 成本加运费（CFR） 成本+运费及相关费用 CFR+（成本+运费）×3‰ 离岸价格（FOB） 货物成本 （成本+运费）×3‰+相关费用 【例】某公司从美国进口一批橄榄油，从纽约港装船。CFR价80万美元，保险费率0.2%，另支付购货佣金1.