2.1掌握增值税基础知识(课件）-《税务会计》同步教学（科学出版社）

项目二 增值税会计 一、增值税的概念、类型及特点 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、无形资产、不动产或者提供加工、修理修配劳务、应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售、无形资产、不动产或提供劳务和服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 思考：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务、应税服务是否为增值税征税范围？ 任务一 掌握增值税基础知识 （二）增值税的类型 （1）生产型增值税 生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折旧均不予扣除。 （2）收入型增值税 收入型增值税对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。 （3）消费型增值税 消费型增值税允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期一次扣除。 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 （三）我国现行增值税的特点 1.实行价外计税的办法。 2.实行税款抵扣办法。 3.道道征税，但不重复征税。 4.对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法。 5.征收范围广泛。 6.实行比例税率。 二、增值税的纳税人 在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或应税服务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 能够准确核算销项税、进项税、应纳税额 经营规模大小 会计核算是否健全 一般纳税人 小规模纳税人 年应税销售额 增值税的纳税人 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人 一般纳税人 年应税销售额 ≦ 500万元 年应税销售额 ﹥ 50万元 扣缴义务人 中国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 三、增值税的征税范围 1．销售货物 2．提供加工、修理修配劳务 4．进货货物 5．销售服务、无形资产或者不动产 （一）增值税征税范围的一般规定 1.销售货物或进口货物 货物，是指包括电力、热力和气体在内的，除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产。 2.提供应税劳务 应税劳务，指加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3.销售服务 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 1）交通运输服务。交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。该服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。它按照交通运输服务缴纳增值税。 2）邮政服务。邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。该服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 3）电信服务。电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。该服务包括基础电信服务和增值电信服务。 4）建筑服务。建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装，以及其他工程作业的业务活动。该服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 5）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。该服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 6）现代服务。现代服务，是指围绕制造业、文化业、现代物流业等提供技术性、知识性服务的业务活动。该服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 7）生活服务。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。该服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 4.销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 5.销售不动产 销售不动