项目一 税收与税务会计(课件）-《税务会计》同步教学（科学出版社）

项目一 税收与税务会计 1．知识目标 掌握税务会计的基本概念，掌握纳税基础知识。 2.能力目标 认知税务会计的特点和目标,熟悉税收的构成要素和内容。 一、税务会计的概念 任务1 认识税务会计 税务会计是以国家现行的税收法律制度为标准，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门专业会计。 二、 税务会计的特点 1 2 3 4 5 法定性 相对独立性 差异互调性 统一性与协调性 筹划性 税务会计的对象是能够用货币计量的涉税事项，是运用会计的特定程序和方法对涉税事项进行的分类和表述。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会计对象。 （一）计税基础和计税依据 1.流转额。 2.成本费用额。 3.利润额与收益额。 4.财产额。 5.行为计税额。 （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳、退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 三、税务会计的对象 2．收支等会计要素的内涵不同 3．目标不同 1．核算的原则不同 四、税务会计与财务会计的区别和联系 （一）税务会计与财务会计区别 （二）税务会计与财务会计的联系 1．税务会计的基础是财务会计 2．税务会计影响着财务会计核算 3．税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中 5 正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系 合理选择纳税方案，有效进行税务筹划 依法纳税，认真履行纳税人的义务 五、税务会计的目标 项目一 税收与税务会计 1．知识目标 理解税务会计和财务会计的区别，掌握税务会计的概念和特点，掌握税务会计的对象和目标。 2.能力目标 认识税务会计和财务会计的区别，税务会计的概念和特点。 一、税收的概念 强制性 无偿性 固定性 任务二 掌握税收与税收法律制度 税收是国家为了向社会提供公共产品，满足社会共同需要，按照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。 二、税收的特征 主体 客体 内容 ！ 思考：有人说税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。此观点是否正确？ 任务二 掌握税收与税收法律制度 三、税收法律制度 税收法律制度，简称税法，是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征收办法的总称。 （一）税收法律关系 　　　税收法律（全国人民代表大会及其常务委员 　　　会、授权国务院） 层次　税收法规—— 行政法规（国务院） 地方性法规（地方人民代表大 　　　　　　　　　会及其常务委员会） 　　　税收规章—— 部门规章（国务院税务主管部门） 地方规章（地方政府） （二）税法体系 税收立法权 任务二 掌握税收与税收法律制度 四、税收税收实体法和税收程序法 税务机关： 《税收征收管理法》 海关： 《海关法》 《进出口关税条例》 增值税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 资源税 财产税 行为目的税 税收管理法模块 流转税模块 所得税模块 小税种模块 税收实体法 税收程序法 任务二 掌握税收与税收法律制度 纳税义务人 纳税地点 纳税期限 纳税环节 税率 征税对象 五、税收制度的构成要素 核心要素 法律责任 税收优惠 任务二 掌握税收与税收法律制度 纳税人 简称纳税人， 是指税法规定 直接负有纳 税义务的单 位和个人. 纳税义务人 是指税法规定 的有义务从持 有的纳税人收 入中扣除其应 纳税款并代为 缴纳的单位或 个人. 代扣代缴义务人 是指实际承 担税款的单 位和个人. 负税人 思考：三者之间的关系？ 任务二 掌握税收与税收法律制度 征税对象 征税对象:指税法中规定的征税的目的物。 计税依据：是指计算应纳税额的依据和标准，也称“税基”， 通常为数量化经济指标。 与征税对象密切相关的几个概念： 税目：是指税法中规定的应当征税的具体项目，体现征税的广度。 任务二 掌握税收与税收法律制度 税率 ：是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率的三种形式： 1、比例税率 2、定额税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。 单一比例税率 分类 差别比例税率 幅度比例税率 按征税对象的计量单位规定固定税额的税率。 任务二 掌握税收与税收法律制度 税率 3．累进税率： 是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，征税对象数额越小税率越低。