第4章 应收账款管理系统（课件）-《会计信息系统（用友U8 V10.1）》同步教学（人民邮电出版社）

第4章 应收款管理系统 CONTENTS 目 录 应收款业务概述 4.1 4.2 应收款管理系统实验指南 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 4.1 应收款业务概述 4.1 应收款业务概述 应收款是企业在销售产品、提供劳务及由于罚款、临时提供内部员工借款及对外支付押金等而形成的债权。 应收款管理包括应收账款管理、其他应收款管理及应收票据管理。 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 应收账款的核算包括应收账款入账时间的确认、入账金额的确认、应收账款回收的确认及坏账准备的提取及坏账的确认等。 应收账款入账时间的确认： 按照我国2006年企业会计准则规定，销售商品收入同时 满足以下条件时可以确认： （1） 企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给 购货方。 （2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售商品实施有效控制。 （3） 收入的金额可以可靠的计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5） 相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。 4.1 应收款业务概述 6 6 应收账款入账金额的确认 企业一般按照实际发生的交易价格确认应收账款的入账金额，它包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分，但是在商业信用中由于存在商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回等情况，从而影响应收账款金额的确认。 （1） 商业折扣。商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣。企业会计准则规定，在销售商品，涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣之后的金额确定销售商品收入金额。例如，某商品的报价是1000元，按10%的商业折扣出售，则应该按900元同时确认应收账款与销售收入。因此，商业折扣对应收账款入账价值的影响，只是要求应收账款按实际销售收入确认，不必作其他特殊的账务处理。 （2）现金折扣。现金折扣指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。销售商品凡属牵涉到现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售收入及应收账款，现金折扣在实际发生时计入当期损益。现金折扣一般用“术语”表示，如“2/10，N/30”，即付款期为30天，如果在10天内付款享受2%的现金折扣。 4.1 应收款业务概述 7 7 （3）销售折让。销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期商品销售收入及应收账款。 （4）销售退回。销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回时，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 4.1 应收款业务概述 应收账款的回收 应收账款的回收有三种情况： （1）收到客户归还欠款，由出纳人员填写收款单确认 收回款项 。 （2）预收款冲销应收款，出纳人员根据销售单填写收 款单，记录企业所收到的客户款项 。 （3）应收款项冲销应付款项，企业与某一单位有长期 稳定的往来，在过往的交易中间欠了对方单位的款项尚 未偿还，即可以应收款项冲销应付款项 。 4.1 应收款业务概述 9 9 坏账准备的计提及核算 坏账是企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而造成的损失称 为坏账损失。 企业坏账损失的处理有直接转销法和备抵法两种 ： （1）直接转销法，在日常核算时对应收账款可能发生的坏账不予 考虑，直到某一特定应收账款确实无法收回时才注销该笔应收账 款，同时将相应的坏账损失计入当期损益。不符合收入与费用的 配比原则和确认损益的权责发生制原则。 （2）备抵法，是按照一定的方法估计坏账损失，一方面把这些估 计的损失列作费用，另一方面形成一笔坏账准备，在资产负债表 上列示，实际发生坏账时，再冲销已形成的坏账准备及应收账款， 估计坏账有应收账款余额百分比法、账龄分析法和收入百分比法。 4.1 应收款业务概述 10 10 其他应收款管理 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款、应收暂付的非营业款项等非营业收入项目。 应收、暂付款项包括：：①应收的各种赔款、罚款；②应收出租包装物租金；③应向职工收取的各种垫付款项；④备用金(不单独设置“备用金”科目的企业，向内部各职能科室、车间等拨付用于备零星开支的金)；⑤存出保证金，如租入包装物支付的押金；⑥预付账款转入；⑦其他各种应收、暂付款项。 4.1 应收款业务概述 11 11 应收票据管理 应收票据是企业销售商品、提供劳务等而收到的 商业汇票，包括银行承兑汇票及商业承兑汇票。 企业应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业 汇票的种类、号数和出票日、票面金