税务会计7.3（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 模块7.3 01 车船税的纳税 人及征税范围 模块7.3车船税会计核算 目录 | CONTENTS 02 车船税的计算 03 车船税的账务处理 04 车船税的征收管理 。 2 01 车船税的纳税人及征税范围 3 车船税的纳税人及征税范围 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。 4 车船税的纳税人及征税范围 征税范围 车船税的征税范围为在我国境内使用的车船（除规定减免的车船外），分为车辆和船舶两大类。 纳税义务人 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代扣代缴车船税。 车船税的纳税人及征税范围 车船税的计算 THE INTRODUCTION 02 7 车船税的计算 税率 税目 计税单位 每年税额（元） 备注 乘用车 辆 60～5400 核定载客9人（含）以下 商用客车 辆 480～1440 核定载客9人以上，包括电车 商用货车 专用车辆 整备质量吨位 16～120 包括半挂牵引车、三轮车、低速载货车等；不包括拖拉机，挂车按50%计 车船税的计算 税率 税目 计税单位 每年税额（元） 备注 摩托车 辆 36～180 机动船舶 净吨位 3～6 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度米 600 ～2000 车船税实行定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 车船税的计算 优惠政策 法定减免 特定减免 车船税的计算 （1）计税依据 车船税的计税依据按车船种类和性能，分别确定辆、整备质量吨位、净吨位和艇身长度米四种。具体规定如下： ①乘用车、商用客车、摩托车按辆计税。 ②商用货车、挂车、专业作业车、轮式专用机械车按整备质量吨位计税。 ③机动船舶按净吨位计税，拖船按发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计税。 ④游艇按艇身长度米计税。 车船税的计算 车船税的计算按照计税依据不同，其计算方法有以下几种： ①乘用车、商用客车、摩托车应纳税额=车辆数×适用单位税额 ②商用货车、专业作业车、轮式专用机械车应纳税额=整备质量吨位×适用单位税额 ③挂车应纳税额=整备质量吨位×适用单位税额×50% ④机动船应纳税额=净吨位×适用单位税额 ⑤拖船、非机动驳船应纳税额=净吨位×适用单位税额×50% ⑥游艇应纳税额=艇身长度×适用单位税额 新购置的车船自购之使用当月起按月计算。 车船税的账务处理 THE INTRODUCTION 03 13 车船税的账务处理 车船税应纳税额通过“应交税费——应交车船税”科目核算，贷方登记本期应缴纳的车船税税额，借方登记企业实际缴纳的车船税税额，期末余额反映应交而未交的车船税税额。企业分期计提车船税时，应借记“税金及附加”科目，贷方登记“应交税费——应交车船税”科目。 14 车船税的账务处理 【工作实例 7-6】汇丰公司拥有 1.6 升小型乘用车 6 辆，车船税单位税额为 600 元；货车 120吨位，车船税单位税额为 60 元。请计算该公司年应纳车船税税额并进行相应的会计处理。其会计核算过程如下。 年应纳税额=6×600+120×60=10 800（元）。 计提车船税时。 借：税金及附加——车船税 10 800 贷：应交税费——应交车船税 10 800 缴纳税金时。 借：应交税费——应交车船税 10 800 贷：银行存款 10 800 15 车船税的征收管理 THE INTRODUCTION 04 16 车船税的征收管理 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。 纳税义务发生时间 17 车船税的征收管理 纳税地点 车船税由地方税务机关征收。纳税地点为车船的登记地或者车船扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 18 车船税的征收管理 纳税申报与缴纳 车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可