税务会计7.2（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 模块7.2 01 印花税的纳税人 模块7.2印花税会计核算 目录 | CONTENTS 02 印花税的计算 03 印花税的账务处理 04 征收管理 。 2 01 印花税的纳税人 THE INTRODUCTION 3 印花税的纳税人 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 4 纳税义务人 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《中华人民共和国印花税法》的规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《中华人民共和国印花税法》的规定缴纳印花税 印花税的纳税人 印花税的计算 THE INTRODUCTION 02 6 印花税的计算 税目 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术等合同 11.产权转移书据 12.营业账簿 13.权利，许可证照 五大类十三个税目 （一）合同或者具有合同性质的凭证； （二）产权转移书据； （三）营业账簿； （四）权利、许可证照； （五）经财政部门确定征税的其他凭证。 印花税的计算 ① 适用0.05‰税率的为“借款合同”； ② 适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”； ③ 适用0.3‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“技术合同”、 ④ 适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”； ⑤ “股权转让书据”适用0.5‰税率，且为单向征收，即卖出时征收，买入时不征收。 印花税的计算 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 应纳税额计算公式如下。 应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准 印花税的计算 【工作实例 7-3】万通公司为增值税一般纳税人。2022 年 7 月 20 日与启宏公司签订买卖合同，合同列明不含增值税价款 3 000 万元，增值税税款 390 万元。2022 年 7 月 24 日与天华公司签订融资租赁合同，合同列明不含增值税租赁费 1 000 万元。增值税款 130 万元。计算甲公司 2022 年 7月上述业务的应纳印花税。其计算过程如下： 买卖合同应纳印花税=3 000×0.3‰=0.9（万元）。 融资租赁合同应纳印花税=1 000×0.05‰=0.05（万元）。 应纳印花税合计=0.9+0.05=0.95（万元）。 印花税的账务处理 THE INTRODUCTION 03 11 印花税的账务处理 【工作实例 7-4】接【工作实例 7-3】资料，对万通公司的印花税业务进行账务处理。其会计过程如下： （1）2022 年 7 月 20 日，计算并缴纳印花税时。 借：税金及附加 9 000 贷：银行存款 9 000 （2）2022 年 7 月 24 日，计算并缴纳印花税时。 借：税金及附加 500 贷：银行存款 500 12 城市维护建设税的账务处理 【工作实例 7-2】天华公司本月实际缴纳增值税 270 万元，消费税 200 万元。该企业地处市区。 该公司当月应纳城市维护建设税是多少？如何进行会计处理？其计算及会计处理如下。 应纳税额=（270+200）×7%=32.9（万元）。 计算出应纳税额时，应做如下会计分录。 借：税金及附加——城市维护建设税 329 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 329 000 缴纳税款时的会计分录。 借：应交税费——应交城市维护建设税 329 000 贷：银行存款 329 000 13 征收管理 THE INTRODUCTION 04 14 城市维护建设税的征收管理 ①纳税方法 印花税按照应纳税额大小，纳税次数多少以及税源控管需要，分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种征收办法。 ②法律责任 ③纳税环节：印花税应当在书立或领受时贴花。 ④纳税地点：印花税一般实行就地纳税。 ⑤纳税申报 印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》。 15 模块7.2 结束 $$