税务会计5.1（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 模块5.1 01 1企业所得税的会计核算主体 模块5.1企业所得税的会计核算基础 目录 | CONTENTS 02 2企业所得税的会计核算期间 03 3企业所得税的会计科目设置 04 4企业所得税的征税对象和税率 。 2 01 企业所得税的会计核算主体 THE INTRODUCTION 3 企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一 种所得税。它是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。 4 企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。除个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税人，分 为居民企业和非居民企业。 企业所得税的会计核算主体 企业所得税的会计核算主体 1 居民企业 2 非居民企业 Threats 此处添加详细文本描述，建议与标题相关并符合整体语言风格。 分类如下： 6 企业所得税的会计核算主体 居民企业是指居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投 资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 企业所得税的会计核算主体 非居民企业是指按照中国税法规定不符合居民企业标准的企业，即依照外国（地区）法律、 法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业所得税的会计核算期间 THE INTRODUCTION 02 9 企业所得税的会计核算期间 1 纳税期限 2 缴纳期限 Threats 此处添加详细文本描述，建议与标题相关并符合整体语言风格。 10 企业所得税的会计核算期间 纳税人每一纳税年度的应纳税所得额和适用税率计算征收的。纳税年度一 般为公历年度，即公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开 业，或合并、关闭等原因使纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，以实际经营期为一个纳税年度； 纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 企业所得税法规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补。 01 02 纳税期限 缴纳期限 11 企业所得税的会计科目设置 THE INTRODUCTION 03 12 会计科目的设置 “应交税费——应交企业所得税” “所得税费用” “递延所得税资产” “递延所得税负债” 13 企业所得税的征收对象和税率 THE INTRODUCTION 04 14 企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业在中国境内取得的生产经营所得、其他所得。所谓生产经营 所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳动服务以及其他营利事业取得的境内外所得。 15 企业所得税的税率 税目 税率 适用范围 基本税率 25% 居民企业；在中国境内设立机构、场所的非居民企业 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术、技术先进型服务企业（如投资额超过80亿元的集成电路生产企业等）、经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），2018.1.1起减按15%税率征收。 低税率 20% （减按10%征收） 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得计征。 16 模块5.1 结束 $$