税务会计3.6（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 模块3.6 01 出口应税消费品 退（免）税政策） 模块3.6消费税的纳税申报与缴纳 目录 | CONTENTS 02 出口应税消费品 退（免）税政策 03 出口应税消费品 退税率的规定 04 出口应税消费品 退税额的计算 。 出口环节应税消费品 退(免)税的会计处理 05 2 01 出口应税消费品 退（免）税政策） 3 出口应税消费品退（免）税政策） （一）出口免税并退税 （二）出口免税但不退税 （三）出口不免税也不退税 4 出口应税消费品退税率的规定 02 5 出口应税消费品退税率的规定 计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，按《消费税税目(税额)表》执行，即退还消费税按该应税消费品所适用的消费税税率计算。 出口应税消费品退税额的计算 03 7 出口应税消费品退税额的计算 （一）属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款，其公式为： 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率 8 出口应税消费品退税额的计算 （二）属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税款。其公式为： 应退消费税税款＝出口数量×单位税额 9 出口环节应税消费品退(免)税的会计处理 04 10 出口环节应税消费品退(免)税的会计处理 （一）生产企业出口应税消费品退(免)税的会计处理 【工作实例3－21】 天华公司出口一批按规定不予免税或退税的应税消费品,应视同国内销售,应缴消费税10万元。其会计处理如下： 计提消费税: 借:税金及附加 100 000 贷:应交税费一应交消费税 100 000 缴纳消费税: 借:应交税费――应交消费税 100 000 贷:银行存款 100 000 11 出口环节应税消费品退(免)税的会计处理 （二）外贸企业出口应税消费品退(免)税的会计处理 【工作实例3－22】 某外贸公司5月份从某化妆品厂购进化妆品一批,支付价款80000元、增值税税款13600元,已取得化妆品厂开具的增值税专用发票。6月该公司将该批化妆品全部出售,离岸价格120美元,折合人民币84000元。该化妆品增值税退税率为13%,消费税税率为30%。其会计处理如下： 12 出口环节应税消费品退(免)税的会计处理 1.购入化妆品: 借:库存商品 80 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13 600 贷:银行存款 93 600 2.报关出口化妆品时: 借:应收账款—(美元户) 84 000 贷:主营业务收入 84 000 (因出口税率为零,所以不计销项) 借:主营业务成本 80 000 贷:库存商品 80 000 13 出口环节应税消费品退(免)税的会计处理 3.应税消费品在报关出口后,在申请出口退税: 应退增值税=80000×13%=10 400(元) 应退消费税=80000×30%=24 000(元) 借:其他应收款 34 400 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 10 400 主营业务成本 24 000 不予退还的增值税=80000×(17%-13%)=3 200(元) 借:主营业务成本 3 200 贷:应交税费—应交增值税(进项税转出) 3 200 4.收到税务机关退回的出口退税款时 借:银行存款 34 400 贷:其他应收款