税务会计2.8（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 模块2.8 01 增值税税款缴纳 模块2.8增值税税款缴纳与税款减免的核算 目录 | CONTENTS 02 增值税的优惠政策 03 增值税税款减免的核算 。 2 01 增值税税款缴纳 3 一、增值税税款缴纳 纳税人以1个月、1个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起15日内申报纳税；以10日或者15日为一个计税期间的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月 1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 4 【工作实例 2-58】 202× 年 3 月 5 日，宏源电子有限责任公司在进行纳税申报后，进行税款缴纳。202× 年 2 月末“应交税费——未交增值税”科目账面余额为借方 26 900 元，“应交税费——简易计税”科目余额为 53 160.27 元，“转让金融商品应交增值税”明细科目账面余额为 2 325 元，实际应缴纳税额为 28 585.27 元。 202× 年 3 月 10 日，收到银行付款通知书和主管税务机关转来的税收缴款书，确认税款已缴纳。其会计处理如下。 借：应交税费—未交增值税 26 900 应交税费—简易计税 53 160.27 应交税费—转让金融商品应交增值税 2 325 贷：银行存款 28 585.27 一、增值税税款缴纳 增值税的优惠政策 02 6 01 免征增值税项目 02 增值税即征即退项目 添加标题 03 扣减增值税项目 04 其他减免项目 05 06 小微企业的免征增值税规定 鼓励创业创新税收政策 二、增值税的优惠政策 7 二、增值税的优惠政策 （1）农业生产者销售的自产农产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）自然人销售的自己使用过的物品。 （8）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 （9）残疾人员个人提供的服务。 （10）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 （一）免征增值税项目 8 二、增值税的优惠政策 （11）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务。 （12）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （13）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 （14）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 （15）个人转让著作权。 （16）个人销售自建自用住房。 （17）金融同业往来利息收入。 （18）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （一）免征增值税项目 9 二、增值税的优惠政策 （19）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 （20）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 （21）福利彩票、体育彩票的发行收入。 （22）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 （23）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。 （24）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 （25）提供社区养老、托育、家政等服务取得的收入。 纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。 （一）免征增值税项目 10 （二）增值税即征即退项目 （2）对安置残疾人的单位和个体工商户（以下简称“纳税人”），由税务机关按纳税人安置残 疾人的人数，限额即征即退增值税。 （1）自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。 增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。 二、增值税的优惠政策 11 失业人员、退役士兵创业就业。对持就业创业证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的人员或者自主就业退役士兵从事个体经营的，在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年