税务会计2.4（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 模块2.4 01 一般纳税人的增值税账务处理 模块2.4增值税应纳税额的核算 目录 | CONTENTS 02 “模块引入”业务分析 。 2 01 一般纳税人的增值税账务处理 3 增值税应纳税额的核算 1 一般纳税人的增值税账务处理 计算抵扣 （二）月末转出未交增值税和多交增值税的账务处理 （三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理 01 02 03 （一）缴纳增值税的账务处理 4 一般纳税人的增值税账务处理（一）缴纳增值税的账务处理 （1）缴纳当月应交增值税的账务处理。企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 （2）缴纳以前期间未交增值税的账务处理。企业缴纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 （3）预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预缴增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可将余额从“应交税费——预缴增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。 （4）减免增值税的务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。 5 一般纳税人的增值税账务处理 月度终了，一般纳税人应将当月应交未交或多交 的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未 交增值税”明细科目。 （1）月末，转出当月应交未交的增值税时。 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 （2）月末，转出当月多交的增值税时。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） （二）月末转出未交增值税和多交增值税的账务处理 （三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理 企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额， 借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 “模块引入”业务分析 02 7 二、“模块引入”业务分析 宏源电子公司为增值税一般纳税人，主营各类电器电子产品的生产和销售，所生产和销售的产品属于增值税的征税范围。 2×20 年 5 月的各项业务中，和销项税额有关的业务分析如下。 业务（1）、（4）、（12）、（22）、（23）、（25）、（28）均为销售产品、多余材料、不动产及无形资产，应计算缴纳增值税。 业务（5）为转让金融商品，应计算缴纳增值税。 业务（8）为出售已使用的机器，按出售旧固定资产处理，应计算缴纳增值税。 业务（9）为没收逾期包装物押金，应计算缴纳增值税。 业务（13）为将自产产品奖励给职工，视同销售，应计算缴纳增值税。 业务（14）为“以旧换新”方式销售产品，应计算缴纳增值税。 业务（15）为提供应税劳务，应计算缴纳增值税。 业务（24）为提供服务，应计算缴纳增值税。 业务（27）为出租动产、不动产，应计算缴纳增值税。 和进项税额有关的业务分析如下。业务（3）、（10）、（11）、（16）、（20）为购进货物、不动产，产生可抵扣进项税额。 8 二、“模块引入”业务分析 业务（4）、（6）、（17）、（26）为接受劳务、服务，产生可抵扣进项税额。 业务（2）为购货退回，冲减可抵扣进项税额，做进项税额转出。 业务（18）为接受投资，产生可抵扣进项税额。 业务（19）为所购货物、所生产产品发生毁损，进项税额应转出，不予抵扣。 业务（21）为将购进货物用于职工福利，其进项税额不能抵扣。 和应纳增值税有关的业务分析如下。 业务（7）为收回货款，发生现金折扣，不影响增值税税额。 “模块引入”中宏源电子公司 2×20 年 5 月的业务具体核算如下。 （1）5 月 1 日，销售 200 台电视机。 实现销售时。 确认收入的金额=200×2 800×（1-5%）=532 000元 增值税销项税额=200×2 800×13%=72 800(元) 9 72 800 （2）5 月 2 日，电器零件退货。 （1）借：应收账款——百货公司 604 800 贷：主营业务收入——电视机 532 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 72 800 （2）5 月 2 日，电器零件退货。 借：银行存款 33 900 贷：原材料——电器零件 30 000 应交税费—应交增值税（进项