第一章 税收基础知识-2（课件）-《税收应用基础》同步教学（高教社）

第一章 税收基础知识 二、税收分类 第四节 税制结构与税收分类 一、税制结构 税收应用基础>>第一章>>第四节 按ESC退出 一、税制结构 税收应用基础>>第一章>>第四节 概念 税制结构，即税收制度的构成形式，是指一个国家在一定时期内税收体系的布局及其相互关系。 税收应用基础>>第一章>>第四节 (一)单一税制结构 单一税制结构模式也称单一税制，即国家在一定时期内只开征一个税种的税制结构模式。 一、税制结构 税收应用基础>>第一章>>第四节 (二)复合税制结构 复合税制结构模式也称复税制，是指一个国家征收多种税，从而构成多种并存并互相配合、相辅相承的税制结构模式。 一、税制结构 税收应用基础>>第一章>>第四节 (一)按课税对象分类 二、税收分类 税收 流转税类 所得税类 资源税类 财产税类 行为税类 税收应用基础>>第一章>>第四节 (二)按计税依据为标准分类 二、税收分类 税 收 从量税 从价税 税收应用基础>>第一章>>第四节 (三)按税收收入归属权限分类 二、税收分类 税收 中央税 地方税 中央、地方共享税 税收应用基础>>第一章>>第四节 (四)按税负能否转嫁为标准分类 二、税收分类 税 收 直接税 间接税 税收应用基础>>第一章>>第四节 (五)按税收与价格的关系分类 二、税收分类 税 收 价内税 价外税 二、我国现行税收管理体制 第五节 税收管理体制 一、税收管理体制的概念 税收应用基础>>第一章>>第五节 按ESC退出 一、税收管理体制的概念 税收应用基础>>第一章>>第五节 概念 税收管理体制是在中央和地方之间划分税收管理权限，确立各自税权范围的一项税收制度，也是财政管理体制的重要组成部分，属于上层建筑的范畴。 也就是说，税收管理体制是在中央和地方政府之间，建立起一套税收立法、执法以及税收管理权限划分的行政规范，以调动各方面共同搞好征收管理，完成税收任务的积极性，并使各级政府都有一部分可供支配的财力，以保证其职能任务的实现。 税收应用基础>>第一章>>第五节 (一)税收收入划分 1.中央、地方的税种划分 二、我国现行税收管理体制 地方税 中央税 中央和地方共享税 中央、地方的税种划分 企业所得税 个人所得税 资源税 印花税 增值税 营业税和城市维护建设税 税收应用基础>>第一章>>第五节 (一)税收收入划分 2.中央、地方的支出核定 二、我国现行税收管理体制 (1)中央财政主要承揽国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。 (2)地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，以及本地区经济、事业发展所需支出。 税收应用基础>>第一章>>第五节 (一)税收收入划分 3.中央、地方的税收上解、下拨、返还和补助 二、我国现行税收管理体制 (1)地方对中央上解或中央对地方下拨。 (2)中央对地方税收返还。 税收应用基础>>第一章>>第五节 二、我国现行税收管理体制 我国现行分税制的基本特点 (1)按税种划分中央税、地方税、中央和地方共享税，中央和地方共享税按统一的比例在中央和地方之间分享； (2)按税种划分收入和按权责划分支出范围的基础上，确定中央和地方之间的上解、返回和补助来调剂地区之间的差异，使分税制同原承包制相衔接，并适应地区发展不平衡的客观实际，比较顺利地得以推行。 税收应用基础>>第一章>>第五节 (二)税收管理权限划分 二、我国现行税收管理体制 税 收 管 理 权 限 划 分 属于国务院管理的权限 属于财政部，国家税务总局，海关总署管理的权限 属于省、自治区、直辖市人民政府管理的权限 税收应用基础>>第一章>>第五节 (三)税收管理机构设置 二、我国现行税收管理体制 我国税收管理的最高权力机构为国家税务总局，直属国务院领导。国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国税局。各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州(盟)设国税分局。同国税局相对应的是地方税局。各省、自治区、直辖市设地方税局，直属地方人民政府领导。各省、自治区、直辖市、自治州(盟)设地方税分局。同国家税务总局相平行的是海关总署，直属国务院领导。海关总署各海关都设有关税及其他进口税征收管理机构。 税收应用基础>>第一章>>第五节 (三)税收管理机构设置 二、我国现行税收管理体制 我国各级税收征收管理机构的责权分工 (1)国家税务总局及其所属国税局主要从事中央税、中央地方共享税的政策拟定、制度设