第五章 财产税制（课件）-《税收应用基础》同步教学（高教社）

第五章 财产税制 二、房产税的计税依据和税率 第一节 房产税和城市房地产税 一、房产税的征税对象和纳税人 税收应用基础>>第五章>>第一节 四、房产税的优惠政策 三、房产税的计算 六、城市房地产税的主要内容 五、房产税的申报 按ESC退出 一、房产税的征税对象和纳税人 税收应用基础>>第五章>>第一节 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。 一、房产税的征税对象和纳税人 (一)征税对象 城市 房产税的征税对象 县城 建制镇 工矿区的房屋 税收应用基础>>第五章>>第一节 一、房产税的征税对象和纳税人 (二)纳税人 税收应用基础>>第五章>>第一节 房产税是以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，具体包括产权所有人、经营单位、承典人、房产代管人或使用人。但外商投资企业、外国企业和外籍人员不是房产税的纳税人。 二、房产税的计税依据和税率 (一)计税依据 税收应用基础>>第五章>>第一节 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 1.从价计征 房产税按照房产原值一次减除10%－30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.从租计征 出租的房产，以房产的租金收入作为房产税的计税依据。 二、房产税的计税依据和税率 (二)税率 税收应用基础>>第五章>>第一节 1.从价计征的税率为1.2%。 2.从租计征的税率为12%；从2001年1月起，对个人按市场价格出租的居民住房，暂时减按4%的税率计征房产税。 三、房产税的计算 (一)从价计征 税收应用基础>>第五章>>第一节 应纳税额＝应税房产原值×(1－扣除比例)×1.2% 三、房产税的计算 (一)从价计征 税收应用基础>>第五章>>第一节 【例5-1-1】某企业经营用房的原值为60000万元，按照当地规定，可以扣除的比例为30%，适用税率为1.2%。要求：计算该企业应缴纳的房产税额。 例 题 解 答 应纳税额＝60000×(1－30%)×1.2%＝504(万元) 三、房产税的计算 (二)从价计征 税收应用基础>>第五章>>第一节 应纳税额＝租金收入×12% 三、房产税的计算 (二)从价计征 税收应用基础>>第五章>>第一节 【例5-1-2】某公司出租房屋四间，年租金为40000元，适用税率为12%。计算该公司应缴纳的房产税额。 例 题 解 答 应纳税额＝租金收入×12%＝40000×12%＝4800元 四、房产税的优惠政策 税收应用基础>>第五章>>第一节 1 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2 国家财政部门拨付经费的事业单位的自用的房产免征房产税。 3 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但公园、名胜古迹中附设的经营单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及其出租的房产，则应征收房产税。 4 非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的房产免征房产税。营利性医疗机构所取得的经营收入直接用于改善医疗卫生条件的，从其取得执业登记之日起3年内，其自用房产，免征房产税。 四、房产税的优惠政策 税收应用基础>>第五章>>第一节 5 个人所有的非营业用房产免征房产税。 6 经财政部批准免税的其他房产。 四、房产税的优惠政策 税收应用基础>>第五章>>第一节 【例5-1-3】某企业1998年1月1日拥有房产原值660万元，其中一部分房产为该企业办的小学使用，原值为200万元。根据当地政府的规定，按原值一次减除20%后的余值纳税。按年计算，分月预缴，税率为1.2%。要求：计算该企业当年应当缴纳的房产税，每月预缴纳的房产税。 例 题 四、房产税的优惠政策 税收应用基础>>第五章>>第一节 年应纳税额＝(660－200)×(1－20%)×1.2% ＝4.416(万元) 解 答 月应纳税额＝44160÷12＝3680(元) 五、房产税的申报 税收应用基础>>第五章>>第一节 (一)纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2.纳税人自行建造新房用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理手续前，已经使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。 五、房产税的申报 税收应用基础>>第五章>>第一节 (二)纳税申报 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方