第四章 资源税制-2（课件）-《税收应用基础》同步教学（高教社）

第四章 资源税制 二、耕地占用税的计税依据和税率 第三节 耕地占用税 一、耕地占用税的纳税人和征税对象 税收应用基础>>第四章>>第三节 四、耕地占用税的优惠政策 三、耕地占用税的计算与征收 五、耕地占用税的申报 按ESC退出 一、耕地占用税的纳税人和征税对象 税收应用基础>>第四章>>第三节 耕地占用税是以占用耕地行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。 税收应用基础>>第四章>>第三节 一、耕地占用税的纳税人和征税对象 (一)纳税人 凡占用农用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税纳税人。 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位 包括个体工商户以及其他个人 税收应用基础>>第四章>>第三节 一、耕地占用税的纳税人和征税对象 (二)征税对象 耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事非农业建设的耕地。包括国家所有和集体所有的耕地。占用鱼塘、其他农用土地建房和出事其他非农建设，视同占用耕地，依法征收耕地占用税。 税收应用基础>>第四章>>第三节 二、耕地占用税的计税依据和税率 (一)计税依据 耕地占用税的计税依据为纳税人实际占用的耕地面积。计税单位为平方米。 税收应用基础>>第四章>>第三节 二、耕地占用税的计税依据和税率 (二)税率 1.全国统一的幅度税额 耕地占用税采用分类幅度定额税率。 表4－3－1 耕地占用税定额税率表 级次 地区(以县为单位) 税额(元/每平方米) 1 人均耕地在1亩(含1亩)以下的 10--50 2 人均耕地在1--2亩(含2亩)的 8--40 3 人均耕地在2--3亩(含3亩)的 6--30 4 人均耕地在3亩以上的 5--25 税收应用基础>>第四章>>第三节 二、耕地占用税的计税依据和税率 (二)税率 2.各省、自治区、直辖市的平均税率 上海45元，北京40元，天津35元，江苏、浙江、福建、广东30元，河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川25元，广西、海南、贵州、云南、陕西22.5元，山西、吉林、黑龙江17.5元，内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.5元。 税收应用基础>>第四章>>第三节 二、耕地占用税的计税依据和税率 (二)税率 2.各省、自治区、直辖市的平均税率 耕地占用税税率规定了各地区的基本税额幅度，各地可按下列情况进行调整： (1)农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额的一半征收；农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 税收应用基础>>第四章>>第三节 二、耕地占用税的计税依据和税率 (二)税率 2.各省、自治区、直辖市的平均税率 耕地占用税税率规定了各地区的基本税额幅度，各地可按下列情况进行调整： (2)经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过上述规定税额的50%。 (3)对单位和个人获准征用或占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两成以下耕地占用税。 税收应用基础>>第四章>>第三节 二、耕地占用税的计税依据和税率 (二)税率 3.单位税额的其他规定 (1)由于公路建设的情况特殊，财政部对公路建设所使用的耕地占用税税额作了专门规定，其具体标准为：各地区平均税额为5元以上(包括5元)的地区，适用税额为2元/平方米。平均税额为5元以下的地区，适用税额为1.5元/平方米。 (2)农村居民经县(市)土地主管部门批准占用耕地建造住宅，按规定的适用税额减半征收。 (3)对单位和个人获准占用耕地超过2年不使用的，按规定加征2倍以下的耕地占用税。 税收应用基础>>第四章>>第三节 三、耕地占用税的计算与征收 (一)计算 应纳税额＝实际占用耕地面积×适用税额 税收应用基础>>第四章>>第三节 三、耕地占用税的计算与征收 (一)计算 【例4-3-1】某企业经批准占用耕地5 000平方米兴建厂房，该地区适用的耕地占用税税额为40元／平方米。 要求：计算该企业应纳的耕地占用税税额。 例 题 解 答 应纳税额＝5000×40＝200000(元)       税收应用基础>>第四章>>第三节 三、耕地占用税的计