第九章 税收筹划（课件）-《税收应用基础》同步教学（高教社）

第九章 税收筹划 二、税收筹划的经济与社会效应 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的概念和特点 税收应用基础>>第九章>>第一节 四、实施税收筹划的基本条件 三、税收筹划的分类 按ESC退出 一、税收筹划的概念和特点 税收应用基础>>第九章>>第一节 (一)概念 概念 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延纳税目标的一系列谋划活动。税收筹划也是纳税人财务管理活动的重要组成部分。 一、税收筹划的概念和特点 税收应用基础>>第九章>>第一节 (二)特点 税收筹划的特点 非违法性 预期性 风险性 收益性 专业性 二、税收筹划的经济与社会效应 税收应用基础>>第八章>>第一节 (一)对纳税人而言 1 2 3 通过税收筹划维护纳税人合法权利，并取得节税收益 有利于强化纳税人依法纳税意识，有效抑制偷、骗、抗税等违法行为 有助于提高企业的经营管理水平和会计核算水平 二、税收筹划的经济与社会效应 税收应用基础>>第八章>>第一节 (二)对国家而言 1 2 促进国家税收政策目标的实现 有助于促进税收法制建设 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (一)按税收筹划服务对象分类 税收筹划筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为法人税收筹划和非法人税收筹划两类。 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (一)按税收筹划服务对象分类 法人税收筹划 非法人税收筹划 税 收 筹 划 把经济运行的主体——法人作为税收筹划的对象，通过对法人投资、筹资、经营各方面的税务运作，达到最小税收负担的目的。以法人作为征税对象的税收筹划是税收筹划研究和实施的主要内容 把非法人作为税收筹划的对象，通过对非法人的投资、经营、收入分配的税收计划，最终使得非法人缴纳的税金最少。由于非法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人税收筹划的业务内容也在不断增加 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (二)按税收筹划的区域分类 国内税收筹划 国际税收筹划 税 收 筹 划 指国内纳税人在本国范围内，通过合理合法的方式安排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为 指跨国纳税主体经济活动涉及另一国或多国时，用合法合理的手段经过周密安排来达到减轻税收负担的目的。 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (三)按税收筹划的对象分类 一般税收筹划 特别税收筹划 税 收 筹 划 指在一般情况下制定可以使纳税人尽量少缴税的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划 指仅针对特别税务事件制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (四)根据企业决策项目来划分 税收 筹划 投资决策中的税收筹划 是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (四)根据企业决策项目来划分 税收 筹划 生产经营过程中的 税收筹划 是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自己的生产经营方案的行为 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (四)根据企业决策项目来划分 税收 筹划 成本核算中的税 收筹划 是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为 三、税收筹划的分类 税收应用基础>>第八章>>第一节 (四)根据企业决策项目来划分 税收 筹划 成果分配中的税 收筹划 是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为 四、实施税收筹划的基本条件 税收应用基础>>第八章>>第一节 实施税收筹划的基本条件 具备必要的 法律知识 具备相当的 收入规模 具备税收 筹划意识 四、实施税收筹划的基本条件 税收应用基础>>第八章>>第一节 层次高的法律优先于层次低的法律 特别法优先于普通法 后法优先于先法 国际法优先于国内法 实体从旧，程序从新 1 2 3 4 5 税 法 的 法 律 效 力 原 则 二、税率差异手段 第二节 税收筹划的技术手段 一、纳税人差异手段 税收应用基础>>第九章>>第二节 四、纳税环节差异手段 三、课税对象差异手段 五、纳税义务发生时间差异手段 七、减免税差异手段 六、纳税地点差异手段 八、延期