项目九 税务检查与账务调整（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目九 税务检查与账务调整 模块一 认知税务检查 模块二 账务调整 学习内容 2 模块一 认知税务检查 税务会计应定期对纳税期内的生产经营情况、会计处理情况以及税款的计算和缴纳情况进行审查。 税务部门为核实纳税人履行纳税义务的情况，也会对纳税人应交税金的计算和缴纳情况进行审查。 税务检查的形式包括纳税人自查和税务机关审查两种形式。 一、了解税务检查的含义 国家税务机关或税务会计根据国家税法和会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行审查和监督，以保证纳税人充分履行纳税义务的一种管理活动。 税务检查主体：税务机关审查 重要基础：税务会计自查 代理人：会计师事务所、税务师事务所等中介机构 税务检查的对象：纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等履行相关义务的情况。 税务检查的目的：贯彻执行国家各项税收政策法令，加强税收征收管理，保证国家财政收入及时足额入库。同时也通过这项工作使纳税人的合法权益得到保护。 税务检查的依据：税法和会计准则。在纳税问题上会计准则与税法发生冲突时，以税法为准。 二、熟悉税务检查的范围 （1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 （2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 （3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 （4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 （5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 （6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款；税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 三、理解税务检查的要求 （1）纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 （2）依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。 （3）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 （4）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件，并有责任为被检查人保守秘密。税务机关发现纳税人税务登记的内容与实际情况不符的，可以责令其纠正，并按照实际情况征收税款。 四、熟悉税务检查的形式 纳税人自查 税务机关审查 五、理解税务检查的基本方法 （一）按照检查的范围和详略的不同： 详查法：对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致地检查的一种方法。 抽查法：对被查期内的凭证、账册和报表抽出部分有目的地进行重点检查的一种方法。 （二）按照查账的顺序的不同 顺查法：依照会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，由凭证到账簿进而到报表的一种检查方法。 逆查法：与顺查法的检查顺序相反，是逆会计核算程序从检查报表开始到账册而后在凭证中落实检查内容的一种方法。 （三）按检查线索之间的相互关系的不同 联系查法：对相关资料有联系的双方，如账证之间、账账之间、账表之间、工程成本和生产成本之间，进行相互对照检查的一种方法。 侧面查法：根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。 （四）按发现问题的方法不同 比较分析法：根据企业的会计报表与账面的数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行对比，观察其经济活动的增减变化是否合理，从不合理中发现疑点，为税务检查提供线索的一种方法。 控制计算法：根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种查账方法。 六、熟悉税务检查的基本内容 （一）资产负债表的审查分析 1.检查资金总体情况，并对资产类、负债类以及所有者权益类等指标分析资金的使用和分布是否合理，经营状况和偿还能力何，观察企业的筹资能力和经营状况的发展趋势。 2.着重检查分析与纳税有关的项目，通过对项目纵向或横向比较分析，从数额升降变动的异常现象中发现问题。 1.“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”项目的审查 如果发现应收、应付等结算款项在结算期发生突升突降的