导言 走进税务会计（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

导言 走进税务会计 佛山某钢贸企业，13年前卖了一批货，价款合计2000万元，但客户不要票，钱打进了个人卡。12年前离职的一位员工，去年5月前来勒索，微信拍照发来当年的发货单，运货单，报价单，索要100万元现金，。。。。给还是不给？ 补税：增值税：2000*17%=340万元 企业所得税：2000*33%=660万元 罚款：按1倍算：340+660=1000万元 滞纳金：1000*0.5‰*365*13=2372.5万元 模块一 认知税务会计 纳税 会计处理 + 融税法实施和会计核算为一体 专门会计 税款计算 税款缴纳 退补税款 纳税筹划纳税控制 + 财务会计方法体系 管理会计方法体系 一、税务会计的含义 1.定义：税务会计是纳税人以国家税法为准绳，运用会计学的理论和方法，在财务会计连续、系统、全面地对企业经济活动进行核算和监督的基础上，对税款的形成、计算和缴纳事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.职能： 核算和监督： 涉税事项 会计处理与国家税法不一致的会计事项 纳税调整或重新计算的事项 3.发展： 财务会计 税务会计 管理会计 会计学科 美国著名会计学家E•S•亨德里克森：“在很多小企业，会计的目的就是编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税就根本不会记账，即使对于大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。” 二、税务会计的特点 1.税法的制约性：财务会计准则+税法优先 2.会计主体的特定性：仅核算纳税人的税务经济活动 3.核算目的的双重性：兼顾国家和纳税人利益 三、税务会计的前提 （一）纳税主体:直接负有纳税义务的经济实体，包括单位和个人。 *会计主体不一定等于纳税主体 （二）持续经营 （三）货币时间价值：最少纳税和最迟纳税 （四）纳税会计期间 *纳税会计期间不一定等于会计期间 四、税务会计的对象 （一）经营收入 （二）成本费用 （三）经营成果 （四）税款计算与缴纳 （五）税收减免 五、税务会计与财务会计的联系和区别 （一）联系 税务会计核算资料来源于财务会计； 申报纳税建立在会计核算基础上； 税法直接影响会计对某些会计方法的选择。 （二）区别 1.会计目标不同 财务会计为信息使用者提供财务信息； 税务会计保证纳税人依法纳税，并合理节税。 2.会计核算范围不同 税务会计核算涉税业务； 财务会计核算会引起会计要素变化的经济业务。 3.核算依据不同 财务会计核算遵循会计准则； 税务会计：会计准则+税法优先 4.核算基础不同 财务会计的核算基础是权责发生制； 税法确认收益和费用的实现时间是收付实现制与权责发生制的结合。 5.核算原则不同 财务会计：会计核算原则； 税务会计：会计核算原则+税法原则（税法优先原则、较少运用谨慎原则、积极筹划原则和接受审查原则等）。 6.计算损益的程序和方式不同 财务会计：收入－费用＝利润 以资产的历史成本为基础，遵循谨慎性原则等来确认和计量损益的实现。 税务会计：法定收入项目金额－税法允许扣除的项目金额＝应纳税所得额 以资产的历史成本原则来确认和计量损益。 模块二 熟悉税务会计岗位 一、税务会计的岗位目标 （一）依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益 （二）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的信息关系 （三）科学地进行纳税筹划，提高纳税人的经济效益 二、税务会计的岗位职能 （一）核算职能：核算税金的形成、计算、缴纳和退补 （二）监督职能：保证国家税法的贯彻执行 （三）筹划职能：过对纳税活动进行筹谋和策划 三、税务会计的岗位工作任务 以国家税法为准绳，促使纳税人认真履行纳税义务 在国家税法的允许范围内，追求纳税方面的经济利益 （1）核算和监督纳税事项； （2）正确计算应缴税款，并进行正确的会计处理； （3）及时、足额缴纳各种税金，并进行会计处理； （4）正确编制、及时报送会计报表和纳税申报材料； （5）对税收资金运动进行财务分析，不断提高纳税人依法纳税的自觉性和税务管理水平，不断加强纳税人的纳税意识，提高办税能力。 （6）对税务活动和生产经营活动进行筹划，在保证及时、足额完成税收上缴任务的前提下，降低纳税人的税负水平。 四、税务会计的日常工作 （一）月初工作 报送上一纳税期纳税申报表； 进行纳税申报； 向国库缴纳税款，取得完税凭证； 向税务机关报送各种财务报表； 根据完税凭证完成税务会计核算工作。 （二）平时工作 对涉税经济业务进行账务处理； 购买、领用、开具、验收、保管发票工作； 代扣代缴税款工作； 减免退税办理工作； 配合税务机关人员做好对本企业的税收征管； 相关税收政策的学习； 纳税筹划工作； 其他特殊工作。 （三）月末工作 登账、对账、结账 编制各税种的纳税申报表和代扣代缴税款申报表 编制发票使用汇总表，编制发票领用存月报表，检查