08财产税类（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目八 财产税类 点击此处结束放映 （一）房产税的基本要素及税收优惠 房产税是以房屋为征税对象，依据房产计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 一、房产税 点击此处结束放映 1．房产税的征税范围 征税范围 房产税的征税对象是房屋。 指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物质的场所。 房地产开发企业建造的 商品房，在出售前，不 征收房产税；但对出售 前房地产开发企业已使 用或出租、出借的商品 房应按规定征收房产税。 房产税的征税范围为在 城市、县城、建制镇和 工矿区的房产。房产税 的征税范围不包括农村。 点击此处结束放映 2．房产税的纳税人 （1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体或个人所有的，由集体单位或个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人纳税。 （3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 点击此处结束放映 【试一试】 下列关于房产税纳税人的表述，是否正确。（ ） 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 答案：正确 点击此处结束放映 3．房产税的税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 点击此处结束放映 4．房产税的税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校，医疗卫生单位，托儿所，幼儿园，敬老院，文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。为抑制房价过快增长和房产投机行为，从2012年1月1日起，我国在上海、重庆两地进行房产税试点改革。 （5）经财政部批准的免税房产 点击此处结束放映 （二）房产税应纳税额的计算 1.计税依据 房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。房产的余值是房产的原值一次性减除10%～30%后的剩余价值，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 点击此处结束放映 2.应纳税额的计算 房产税分从价计征和从租计征两种形式。按照房产余值计征的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 （1）从价计征。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值(1−扣除比例)l.2% 点击此处结束放映 【例8-1】甲企业为增值税一般纳税人，2020年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算甲企业2020年度应缴纳的房产税税额。 解析：应缴纳的房产税税额=5 000（1-30%）1.2%=42（万元） 点击此处结束放映 （2）从租计征。 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入12%（或4%） 点击此处结束放映 【例8-2】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日出租房屋10间，租期1年，收取不含增值税的年租金收入100 000元。已知房产税税率为12%。计算甲公司2020年该房产应缴纳房产税税额。 解析：应纳房产税税额=100 00012%=12 000（元） 点击此处结束放映 （三）房产税征收管理 1.纳税义务发生时间 纳税行为 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起 纳税人委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 纳税人购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房 自房屋使用或交付之次月起 点击此处结束放映