07资源税类（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目七 资源税类 点击此处结束放映 （一）资源税的基本要素及税收优惠 资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。 一、资源税 点击此处结束放映 【思政小课堂 】 2019年世界地球日的主题是：“珍爱美丽地球 守护自然资源”，旨在引导社会公众树立“绿水青山就是金山银山”和“人与自然和谐共生”的理念，激发人们形成亲近自然、了解自然、保护自然的生态意识。 思考青年学生如何为保护自然资源做点力所能及的事情呢？ 点击此处结束放映 1．资源税的征税范围 现行资源税的征税范围是在中国境内开采的应税矿产品和生产的盐两大类。具体包括以下几种。 （1）能源矿产。包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。 （2）金属矿产。包括黑色金属和有色金属。 （3）非金属矿产。包括矿物类、岩石类和宝玉石类。 （4）水气矿产。包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。 （5）盐。包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。 点击此处结束放映 【试一试】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。 A．大理石 B．原油 C．海盐 D．人造石油 答案：ABC 点击此处结束放映 2.资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。 点击此处结束放映 【试一试】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A．进口盐的外贸企业 B．开采原煤的私营企业 C．销售食用盐的超市 D．中外合作开采石油的企业 答案：BD 点击此处结束放映 3.资源税的税率 资源税的税目税率表见教材表7-1。 点击此处结束放映 4.资源税的税收优惠 （1）有下列情形之一的，免征资源税。 ① 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。 ②煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。 （2）有下列情形之一的，减征资源税。 ① 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税； ② 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税； ③ 稠油、高凝油减征百分之四十资源税； ④ 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。 点击此处结束放映 （3）有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。 ① 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失； ② 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 点击此处结束放映 （二）资源税应纳税额的计算 1.计税依据 纳税人开采或生产应税矿产品的销售额或者销售数量是资源税的计税依据。 （1）销售额。销售额为按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。 点击此处结束放映 ① 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。 ② 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额。 点击此处结束放映 a．按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 b．按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 c．按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 d. 按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率） 上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 e. 按其他合理方法确定。 点击此处结束放映 （2）销售数量。包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。 （3）纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税