05企业所得税（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目五 企业所得税 点击此处结束放映 （一）企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业和合伙企业。企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境 内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 非居民企业是指依照外国(地区)法 律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的 企业。 一、企业所得税的基本要素及税收优惠 点击此处结束放映 【试一试】 依据《企业所得税法》的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A．登记注册地标准 B．经营行为实际发生地标准 C．所得来源地标准 D．实际管理机构所在地标准 答案：AD 点击此处结束放映 【思政小课堂 】 某企业以生产婴儿奶粉著称，曾是我国乳制品市场销量位居前列的企业。然而，该企业漠视产品质量，生产的婴儿奶粉含有三氯氰胺，酿成重大食品安全事故。这家全国闻名的乳制品企业因此破产，整个乳制品行业也受到沉重打击。 导致该企业破产的原因是什么？联系身边的事例，思考诚信经营对企业生存和发展的重要意义。 点击此处结束放映 （二）企业所得税的征税对象 企业取得的各种 所得 居民企业 非居民企业 其来源于中国境 内、境外的所得 缴纳企业所得税 在中国境内设立 机构、场所的 中国境内未设立机构、场所的 ，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的 其所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得，以及 发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所 得，缴纳企业所得税 其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 点击此处结束放映 3.所得来源地的确定： 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 点击此处结束放映 （三）企业所得税的税率 点击此处结束放映 （四）税收优惠 1.免税收入（4项） （1）国债利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益 。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 。 （4）符合条件的非营利组织的收入。 点击此处结束放映 2．减免税所得 （1）企从事税法规定项目的所得，免征企业所得税。 （2）企业从事税法规定项目的所得，减半征收企业所得税。 （3）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得。 （4）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 。 （5）符合条件的技术转让所得 。（重点） （6）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得 。 （7）符合条件的小型微利企业 。 （8）国家需要重点扶持的高新技术企业 。 点击此处结束放映 【试一试】 甲企业是居民企业，2020年度转让一项专利技术的所有权，取得转让所得800万元。甲企业在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，该项技术转让所得纳税调减额为（ ）万元。 A．150 B．500 C．650 D．800 500+（800-500）÷2=650万元 答案：C 点击此处结束放映 3．不同类型企业税收优惠 （1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5 000万元三个条件的企业。 自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 点击此处结束放映 （2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （3）自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。 （4）依法成立且符合条件的