第三章 税收法律制度（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（西南财大版）

财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理 LOGO 了解税收的概念及分类； 了解税法及其构成要素； 熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定； 掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算。 学习目标 第三章 税收法律制度 LOGO 第三章 税收法律制度 一家棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务： (1) 购进纺织设备一台，不含税价款20万元，取得增值税专用发票，另支付运费1 000元，取得承运部门开具的运输发票。 (2) 从当地农民手中购进免税棉花5吨，每吨14万元，收购凭证上注明价款7万元。 (3) 从当地供销公司(增值税一般纳税人)购进棉花15吨，每吨不含税价格15万元，取得增值税专用发票。 引导案例 LOGO 第三章 税收法律制度 (4) 本月向一般纳税人销售甲型号棉布24万米，售价每米40元(不含税)，向个体工商户销售乙型号棉布585万米，售价每米50元(不含税)。 已知，有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 请问：该企业本月销售货物应确认的销售额是多少？该企业本月应该缴纳多少增值税？ 引导案例 LOGO 第三章 税收法律制度 税收是国家财政收入的重要来源。随着国际经济一体化的深入发展，我国的税收制度也在不断改革和完善。税收在促进经济增长、调节收入分配、实现效率与公平双重目标方面所发挥的作用越来越大，税收与人们的生活越来越密不可分。研究税收法律制度、掌握各税种的计算方法以及征收管理，变得十分重要。 引导案例 LOGO 税收的概念与作用 一、 税收是国家为满足社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配方式。 税收的概念包含了以下几方面内容： 第一节 税收概述 1.税收的概念 LOGO （1） 国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。 （2） 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。 （3） 税收是国家筹集财政收入最直接、最稳定的一种形式。 （4） 税收必须借助法律形式进行。 （5） 税收的分配主体是国家。对什么征税、征多少税、对谁征税都是由政府通过法律规定的，不以纳税人的意志为转移。 第一节 税收概述 LOGO 税收职能是指税收所具有的内在功能，税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。税收的职能作用主要表现在以下几个方面。 （1） 税收是财政收入的主要来源 组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，使其筹集财政收入稳定可靠，并成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上。 第一节 税收概述 2. 税收的作用 LOGO （2）税收是调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调控宏观经济总量，也可以调节经济结构。 第一节 税收概述 LOGO （3） 维护国家政权和利益 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。 在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 第一节 税收概述 LOGO 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 税收的特征 二、 第一节 税收概述 LOGO 1. 强制性 税收的强制性是指税收是受国家法律保护的，是以国家的法律、法令、条例、制度等形式规定并强制实施的。税收的强制性包括以下两个方面： (1) 税收分配关系的建立具有强制性，它是通过立法程序确定的。国家依法征税，纳税人必须依法纳税，不允许有任何超越税法的行为。不论何种社会，税收之所以成为财政收入的强有力形式，就在于它有法律做保证，有法律的约束力。 第一节 税收概述 LOGO (2) 税收征收过程具有强制性，税收征收的法律保证是税法，税法从征税和纳税两方面来规范和约束征纳行为，保护和巩固税收分配关系。 第一节 税收概述 LOGO 2. 无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分，