第二章 结算法律制度-1（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（西南财大版）

财经法规与会计职业道德 第二章 结算法律制度 第一节 现金结算 第二节 支付结算 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算 第五节 银行卡 第六节 其他结算方式 第七节 网上支付 LOGO 第二章 结算法律制度 了解支付结算的相关概念及其法律构成； 了解银行结算账户的开立、变更和撤销； 熟悉票据的相关概念； 熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求； 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制； 掌握票据和结算凭证填写的基本要求； 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例。 学习目标 LOGO 第二章 结算法律制度 宏远公司与红星工厂签订了一份价值60万元的物资购销合同，双方商定以托收承付方式结算货款，宏远公司应将货物运到红星工厂所在地。但由于受诸多自然因素的影响，宏远公司仅将物资送到距红星工厂90千米的某地交货，并请红星工厂到该地验收。红星工厂考虑到此项物资是本单位急用的原材料，不运回可能会影响其质量，于是派人将物资运回本单位，但对宏远公司的行为提出异议，并在承付期限内向开户银行提出了部分拒绝付款的要求。请问：红星工厂的做法是否符合《支付结算办法》的规定？为什么？ 引导案例 LOGO 第二章 结算法律制度 信息化社会的到来，使得企业支付结算方式呈现多样化、数字化趋势。以现金为主的结算方式已经不能适应当今社会经济业务快速结算的要求，于是电子商务和众多非现金结算方式应运而生。电子商务的出现及网上银行转账系统的问世，大幅提高了支付结算效率。因此，我们必须掌握各种结算方式及相关法律制度，以适应当前经济发展和会计工作的需要。 引导案例 LOGO 现金结算的概念与特点 一、 （一）现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 第一节 现金结算 LOGO （二） 现金结算的特点 现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。 （1） 直接和便利。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。 （2） 不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。 第一节 现金结算 LOGO 第一节 现金结算 LOGO 现金结算的渠道 二、 现金结算的渠道有： （1） 付款人直接将现金支付给收款人。 （2） 付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。 第一节 现金结算 LOGO 现金结算的范围 三、 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1） 职工工资、津贴。 （2） 个人劳务报酬。 （3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 第一节 现金结算 LOGO （5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6） 出差人员必须随身携带的差旅费。 （7） 结算起点以下的零星支出。 （8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 现金结算 LOGO 上述款项结算起点为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 第一节 现金结算 LOGO 【例2-1】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2 000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2 000元差旅费 【答案】ACD 【解析】1 000元结算起点以上的，除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费外，不能使用现金。 第一节 现金结算 LOGO 现金使用的限额 四、 现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 第一节 现金结算 LOGO 库存现金限额的具体核定程序如下： （1） 开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，具体计算公式如下： 库存现金限额= 每日零星支出