第二节个人所得税的计算（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的容计算 1 一、居民个人综合所得应纳税所得额计算 二、非居民个人四项所得应纳税额计算 三、分类所得应纳税额计算 目录 课程导入 李某是某公司的职员。他的基本工资为6000元，每月的绩效和奖金等平均约有2000元，但是他对于公司代扣的个税是如何计算得到的一直不清楚。李某总觉得公司以个税为由头少了一些，他很郁闷。 想一想：你能解除李某的困惑吗？ 你知道个人所得税的应纳税额 是如何计算的吗？ 税率又是多少？ 一、居民个人综合所得应纳税所得额计算 （一）预扣预缴 扣缴义务人向纳税人支付各项所得时，要先“预扣预缴”个人所得税。纳税年度结束后，按年度汇算清缴，进行全年应纳税额的申报。 1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。 2.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或按月预扣预缴个人所得税。 新课讲授 （二）工资、薪金所得预扣预缴——累计预扣法 1.计算公式 （1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除 （2）本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 请思考： 小明4岁才进入幼儿园学习，这一项在专项附加扣除范围内吗？ 请思考： 小明妈妈当年大病医疗医药费用支出93850元，医保管理系统均有记录，那么小明妈妈的此项个税专项扣除范围是怎样的？ 3.预扣率 居民个人工资、薪金所得适用3%~45%的超额累进预扣表： 【例题】中国某公司职员王某2019年1~3月每月取得工资、薪金收入均为10000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8％，基本医疗保险2％，失业保险0.5％，住房公积金12％。社保部门核定的王某2019年社会保险费的缴费工资基数为8000元。王某1-2月累计已预扣预缴个人所得税税额为192元。则王某3月应预扣预缴的个人所得税税额为 【分析】①累计收入＝10000×3＝30000（元） ②累计减除费用＝5000×3＝15000（元） ③累计专项扣除＝8000×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×3＝5400（元） ④累计预扣预缴应纳税所得额＝30000－15000－5400＝9600（元） ⑤应预扣预缴税额＝9600×3%－192＝96（元） （三）其他三项所得预扣预缴方法 1.预扣预缴计算公式 默写： 请你默写劳动报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得的预扣预缴计算公式。 2.“每次”收入的确定 （1）属于一次性收入的，以取得该项收入为一次； （2）属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。 3.预扣率 （1）劳务报酬所得适用20%~40%的超额累进预扣率 （2）稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率 说一说： 你是如何理解“‘每次’收入的确定”的？ 【例题】2020年8月王某为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5000元。计算王某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 【分析】劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除费用20%。预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的预扣率为20%，速算扣除数为0。 应预扣预缴的个人所得税税额＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。 【例题】2020年10月张某所写的一部小说出版，取得稿酬所得30000元。计算张某该笔稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 【分析】稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。稿酬所得的收入额按70%计算。预扣率为20%。 应预扣预缴的个人所得税税额＝30000×（1－20%）×70%×20%＝3360（元） （四）汇算清缴 计税阶段 汇算清缴 计算公式 应纳税所得额＝每年收入额－费用扣除60000－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除 具体项目 年收入 （4项收入合并） 工资、薪金所得 居民个人的年收入额 劳务报酬所得 特许权使用费所得 收入额＝收入×（1－20%） 稿酬所得 收入额＝收入×（1－20%）×70% 费用扣除 每人每年扣除限额为60000元 专项扣除 三险一金（老医师+住房公积金） 专项附加扣除 同预扣预缴 其他扣除 个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养