第二节个人所得税的计算（同步教案）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》教案 课 题 第二节 个人所得税的计算 课 型 理论 课 时 2 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节内容主要介绍个人所得税的计算，主要详细讲解了居民个人综合所得应纳税额的计算、非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算、分类所得应纳税额的计算。这节内容有很多抽象的公式，不仅要求学生熟记各类个税的计算，还要求学生对公式进行充分理解，灵活运用。 学习目标 1. 知识目标：（1）掌握个人所得税的计算公式 （2） 理解个人所得税的各类征收范围、扣除范围 2. 能力目标：（1）正确运用个人所得税的计算公式 （2） 灵活使用个人所得税的计算公式 3. 情感态度和价值观目标：（1）理解纳税是每个公民的义务 （2）合理避税，不逃税、漏税 学习重难点 1. 能够正确计算个人所得税 教学方法 案例讲解、小组讨论、PPT演示等多种教学方法，注重学生的思考和互动，促进学生对于教材内容的理解和掌握。 课前准备 PPT课件，税收案例，课前思考作业布置 教学媒体 多媒体课件、网络、多媒体设备 教学过程 教学 环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【课程导入】 李某是某公司的职员。他的基本工资为6000元，每月的绩效和奖金等平均约有2000元，但是他对于公司代扣的个税是如何计算得到的一直不清楚。李某总觉得公司以个税为由头少了一些，他很郁闷。 想一想： 1.你能解除李某的困惑吗？ 2.你知道个人所得税的应纳税额是如何计算的吗？ 3.税率又是多少？ 相信李某的困惑是很多人都会遇到的：个税缴的糊里糊涂，带着问题和好奇开始本次课程。 活动二： 调动思维 探究新知 一、居民个人综合所得应纳税所得额计算 （一）预扣预缴 扣缴义务人向纳税人支付各项所得时，要先“预扣预缴”个人所得税。纳税年度结束后，按年度汇算清缴，进行全年应纳税额的申报。 1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。 2.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或按月预扣预缴个人所得税。 （二）工资、薪金所得预扣预缴——累计预扣法 1.计算公式 （1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除 （2）本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 项目 具体内容 累计收入 累计至本月的工资薪金 累计减除费用 5000元/月 累计专项扣除 三险一金（老医师+住房公积金） 累计专项附加扣除 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人 其他扣除 个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出等。个人购买商业健康保险支出：扣除限额为（200元/月） 2.专项附加扣除 （1）子女教育 要点 具体内容 子女类型 婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女 扣除标准 每个子女每年12000元（每月1000元）（N个孩子可以扣N份） 扣除范围 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 学历教育（全日制）：小学到博士 （1）义务教育：小学、初中 （2）高中教育：普通高中、中等职业、技工教育 （3）高等教育：专科、本科、硕士研究生、博士研究生 扣除办法 扣除方式在一个纳税年度内不得变更 （1）父母分别按扣除标准的50%扣除 （2）经父母约定，也可由其中一方按扣除标准的100%扣除 （2）继续教育 要点 具体内容 扣除标准 学历学位教育 每年4800（每月400元）定额扣除 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月 职业教育 取得相关证书的年度，一次性扣除3600元（定额扣除） 扣除范围 学历学位教育 高中阶段教育 普通高中、中等职业教育 高等教育 大学专科、本科；硕士、博士研究生 职业教育 （1）技能人员职业资格继续教育 （2）专业技术人员职业资格继续教育 扣除办法 （1）本科及以下，可选择由其父母扣除，也可选择由本人扣除，但不得同时扣除 （2）本科以上，由本人扣除 （3）扣除方式在一个纳税年度内不得变更 （3）大病医疗 要点 具体内容 扣除标准 按照每年80000元标准限额据实扣除 扣除范围 一个纳税年度内，在医保管理信息系统记录的由个人负担超过15000元的医药费用支出（