第一节个人所得税的基本内容（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第六章 个人所得税 第一节 个人所得税的基本内容 1 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人 三、个人所得税的征税范围 四、个人所得税税率 五、个人所得税的征税方式 六、个人所得税计税依据 七、个人所得税减免税 目录 【问题导入】 经济兴，收入增，有差距，需调整。 个所税，而诞生，均贫富，促公平。 观模式，三模式，合分混，各不同。 在我国，偱国情，分类制，九大种。 请你想一想： 1.个人所得税是针对什么征税？ 2.个人所得税税额到底怎么计算？ 接下来我们开始学习个人所得税相关内容。 一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 思考与联想： 1.什么是自然人？ 2.个人所得税的征税对象是什么？ 3.政府为什么要调节个人收入？ 二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人 （二）扣缴义务人 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 三、个人所得税的征税范围 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 小组讨论： 1.工资和薪金的区别是什么？ 2.小王工作出差期间，公司给与小王一定的出差补贴，这部分收入需要缴纳个人所得税吗？ 下列项目不属于工资、薪金性质的所得，不予征收个人所得税： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 （5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪酬范畴，不征收个人所得税。 默写： 不属于工资、薪金性质的所得，不予征收个人所得税的个人收入。 （二）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。内容包括： 设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 【注意】 （1）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税； （2）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税。 （3）几种职业对比解析 职业 收入来源 税目 老师、演员 在单位授课、演出取得所得 工资、薪金所得 在外授课、演出取得所得 劳务报酬所得或经营所得 个人 兼职所得 劳务报酬所得 受雇于律师个人 为律师个人工作取得所得 劳务报酬所得（由该律师代扣代缴） 证券经纪人 从证券公司取得佣金 劳务报酬所得 个人保险代理人 佣金、奖励和劳务费 劳务报酬所得 （三）稿酬所得 1.一般规定 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 2.特殊规定 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应按“稿酬所得”征收个人所得税。 案例分析： 王某应出版社邀请撰写了一本著作，双方约定稿酬形式上为基础稿酬+印数稿酬的形式。出版前出版社首先支付了基础稿酬，半年后该书加印5000册，按照合同，出版社应支付王某：定价*10%*加印册数的印数稿酬。 请问：王某收到的印数稿酬需要缴纳个人所得税吗？ （四）特许权使用费所得 1.一般规定 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 2.特殊规定 （1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 （2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 （3）剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 （五）经营所得 1.个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得； 2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 （六）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”项目。 （七）财产转让所得 （1）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （2）各类