第四章违反财经法规的法律责任

会计法律制度和会计工作管理体制 《 财经法规与会计职业道德 》之四 违反财经法规的法律责任 第 1 页 — 1 — 目录 CONTENTS 法律责任概述 违反财经法规的法律责任 第 1 页 — 1 — 01 法律责任概述 法律责任的概念和形式 行政责任和刑事责任 第 1 页 — 1 — 一、法律责任的概念和形式 （一）职业道德的概念 法律责任是指违反法律规定的行为应承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。《会计法》规定的“法律责任”主要有两种形式：一是行政责任，二是刑事责任。 行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。它分为行政处罚和行政处分。 刑事责任是指触犯《刑法》的犯罪人所应承受的由国家审判机关（人民法院）给予的制裁，即刑罚。根据《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。 第一节 法律责任概述 第 1 页 — 1 — 4 二、行政责任和刑事责任 （一）行政责任 1．行政处罚 行政处罚是指行政主体依据一般行政管理职权，对其认为违反行政法的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 行政处罚的表现形式主要有：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。此外，还有法律、行政法规规定的其他行政处罚。 第一节 法律责任概述 第 1 页 — 1 — 5 二、行政责任和刑事责任 （一）行政责任 2．行政处分 行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 行政处分的方式主要有警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除等惩罚性措施。 第一节 法律责任概述 第 1 页 — 1 — 6 二、行政责任和刑事责任 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任，包括主刑和附加刑等刑罚处理方法。 （1）主刑。 是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，对犯罪分子只能判处一种主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 （2）附加刑（从刑） 包括罚金、剥夺政治权利和没收财产，既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法，是补充主刑适用的刑罚方法。 第一节 法律责任概述 第 1 页 — 1 — 7 二、行政责任和刑事责任 （三）行政责任与刑事责任的主要区别 3 1 2 追究的违法行为不同。追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为。 追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行政机关依照 有关法律的规定决定；追究刑事责任则由司法机关依照《刑法》的规定决定。 承担法律责任的后果不同。追究刑事责任的最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。 第一节 法律责任概述 第 1 页 — 1 — 8 02 违反财经法规的法律责任 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 其他会计违法行为的法律责任 第 页 — — 一、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）不依法设置会计账簿等会计违法行为 （1）不依法设置会计账簿的行为。 （2）私设会计账簿的行为（俗称“两本账”“账外账”或“小金库”）。 （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原凭证不符合规定的行为。 （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。 （5）随意变更会计处理方法的行为。 依据《会计法》规定，不依法设置会计账簿等会计违法行为包括： 第二节 违反财经法规的法律责任 第 页 — — 10 一、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）不依法设置会计账簿等会计违法行为 （6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 （7）未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 （8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 （9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。 （10）任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。 接上 第二节 违反财经法规的法律责任 第 页 — — 11 一、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （二）不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任 （1）责令限期改正。县级以上财政部门有权责令违法行为人限期改正，停止违法行为恢复至合法状态。