第5章 税 收（课件）- 《财政与金融》同步教学（东北财经大学出版社）

第五章 CHAPTER 5 税 收 第五章 税收是财政收入的主要来源，本章介绍税收的分类与经济影响、税收制度的要素、我国的税制结构及主要税种。 模板来自于 http://docer.wps.cn 2 1 SECTION 第一节　税收的分类与经济影响 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 为什么需要税收 一 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入的分配与再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。对于为什么需要税收、百姓为什么要向政府纳税，不同时代有不同的理解。在第一章我们曾经讨论了我们为什么需要财政的问题，国家分配论、公共产品理论有着不同的解释。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的分类 二 由于税收制度的不断完善，大多数国家实行由许多税种组成的复合税制结构，因此，对多种税收按一定的标准、依据分类，便具有重要的现实意义。通过科学合理地分类，才能全面正确地认识各种税收的性质、特点及作用，才能不断完善税收征纳关系。 A 按课税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税 C 按税收负担能否转嫁分为直接税和间接税 B 按税收的计税标准分为从价税和从量税 D 按税收征收的实体分为实物税和货币税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的经济影响 三 政府对企业或个人征税将使得企业或个人可支配收入减少，这会影响企业或个人的诸多行为，包括企业的生产、个人的消费，表现为收入效应、替代效应两个方面并由此产生一系列的影响。这也是税收发挥调节作用的原理所在。 征税总会给纳税人带来税收负担，但简单地把各种税的税率加起来，然后得出税负很重的结论是不对的。并非每个企业和个人都要交纳所有税种，也不是每个税种都是按照同一个征税依据计算征税。国与国之间、行业与行业之间的比较都是如此，把每个国家征收的税种的税率简单相加，然后进行比较，这是不科学的。那么怎么比较才合适呢？一种办法是将税收总额除以国内生产总值，也就是看政府从社会财富这个大蛋糕中拿走多少比例作为税收，这个指标叫作宏观税负；另一种办法是用企业缴税总额除以产值或利润，看企业创造的财富中有多大比例交给政府，或者用个人缴纳的税收除以个人收入总额，这两个指标都叫作微观税负。比如，张三全年收入15万元，缴纳个人所得税1.6万元，总的税收负担大约为10.7%。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的经济影响 三 为了便于大家更形象地理解税收的经济影响，下面通过图5-1来表示。 图5-1　税收的经济影响 2 SECTION 第二节　税制要素 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收制度的核心是税法。税法是国家向一切纳税义务人征收税款的法律依据，也是调整税收关系的准绳。税法由税制的基本要素构成，一般包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税或加征加成、违章处理等，其中纳税人、课税对象、税率是构成税收制度的三个最基本的要素。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税制要素明确了下面的几个基本问题：谁向政府交税、对什么征税、征多少税、在哪个环节征税、什么时候交税、有哪些照顾措施、如果违犯税法怎么办，具体见图5-2。 图5-2　 税制要素示意图 3 SECTION 第三节　我国的主要税种 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税制结构 一 我国现行税制，是指从1994年1月1日以来实行的税收制度，是适应社会主义市场经济体制的税制。目前的税收体系按照课税对象的性质划分，可分为五大类：流转额课税、所得额课税、资源课税、财产课税和行为课税。我国现行税制是以流转额课税、所得额课税为主体，以其他税类为辅助和补充的复合税制体系。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税制结构 一 1 流转额 课税 流转额课税，简称流转税，是以商品或劳务为征税对象，以流通过程中发生的流转额为计税依据而课征税款的若干税种的统称，主要包括增值税、消费税、关税等。 2 所得额 课税 所得额课税，又称收益额课税，是以纳税人的所得（收益）额为征税对象课征的一类税。 3 资源课税 资源课税，简称资源税，是指以各种自然资源（如城市土地、矿藏、水流、森林等）为课税对象征收的一系列税种的统称。 4 财产课税 财产课税，是根据纳税人拥有或支配的财产而课征的若干税种的统称。目前，我国属于财产税的税种主要有房产税、契税和车船税等。 5 行为课税 行为课税，是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象而征收的一类税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 主要税种 二 （一）增值税 增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造