10.2 所得税（课件）- 《财政金融》同步教学（高教版）

第十章 税收制度概论 第二节 所得税 一 所得税及其经济效应 二 三 企业所得税 个人所得税 2 一、所得税及其经济效应 所得税是指以纳税人的纯所得(纯收益或纯收入)为征税对象的税收。世界上比较重要的所得税主要有公司（企业）所得税和个人所得税。 (一)所得税的类型 3 一、所得税及其经济效应 公司 所得税 企业 所得税 公司所得税的特点是区别企业的性质和组织形式，只对公司性质的企业所得征收所得税，而非公司的企业所得不纳入公司所得税的征税范围。 企业所得税的基本特点是不分企业类型，把各种类型的企业都纳入课税范围。 (一)所得税的类型 公司（企业）所得税 4 一、所得税及其经济效应 中国的企业所得税属于公司所得税还是理论意义上的企业所得税呢？ (一)所得税的类型 公司（企业）所得税 5 一、所得税及其经济效应 我国的企业所得税介于公司所得税与企业所得税之间，因为我国将个人独资企业和合伙企业排斥在企业所得税的征税范围之外，但却对部分非公司企业征收企业所得税。 (一)所得税的类型 公司（企业）所得税 6 将个人取得的全部所得按来源划分为若干类别，分别扣除不同费用，按不同的税率征税。 分类所得税 纳税人在一定期间内的各种所得，不区分所得来源与性质差异而综合加总，按照统一的税率征税。 综合所得税 又称为分类综合所得税或二元所得税，是将分项课征和综合计税相结合的模式。 混合所得税 一、所得税及其经济效应 (一)所得税的类型 个人所得税 7 一、所得税及其经济效应 (一)所得税的类型 个人所得税 8 2018年8月我国第七次修订个人所得税制度，实行混合所得税制度。 一、所得税及其经济效应 工资率的高低 (即闲暇的机会成本) 个人的偏好 工资外收入水平的高低 政府征税 …… (二)所得税的经济效应 所得税对居民劳动供给的影响 9 一、所得税及其经济效应 所得税对 劳动供给的影响 收入效应 替代效应 (二)所得税的经济效应 所得税对居民劳动供给的影响 10 一、所得税及其经济效应 (二)所得税的经济效应 所得税对居民劳动供给的影响 O B A 闲暇 收入 Z D C U1 U2 E2 E1 替代效应 F E3 W(1-t) 收入效应 11 一、所得税及其经济效应 收入效应与替代效应成反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。 所得税对劳动供给的最终影响，取决于收入效应和替代效应的对比，可能是两种效应相互抵消，也可能是某种效应占优。 (二)所得税的经济效应 所得税对居民劳动供给的影响 12 一、所得税及其经济效应 从经济学角度讲，影响居民储蓄行为的因素有很多，包括个人收入水平、税后储蓄利率水平等，而所得税对居民储蓄行为具有较大影响的主要是个人所得税和利息所得税。 (二)所得税的经济效应 所得税对居民储蓄的影响 13 一、所得税及其经济效应 (二)所得税的经济效应 所得税对居民储蓄的影响 O C2 A B N C1 U1 E1 E2 C12 U2 E3 C13 C11 1+i(1-t) C21 C23 C22 14 一、所得税及其经济效应 个人所得税和利息所得税主要通过其产生的收入效应与替代效应作用于居民储蓄。 (二)所得税的经济效应 所得税对居民储蓄的影响 15 一、所得税及其经济效应 其中，利息所得税的收入效应是指对利息课税降低了个人的实际收入，导致个人减少当前及未来的消费，从而使纳税人以储蓄替代消费； 替代效应是指利息课税减少了纳税人储蓄的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而使得纳税人以消费代替储蓄。 (二)所得税的经济效应 所得税对居民储蓄的影响 16 一、所得税及其经济效应 所得税对企业行为的影响，主要体现在对资本投资活动的影响。 企业的资本投资活动会受到公司(企业)所得税多大的影响呢? 特别是公司(企业)所得税的折旧和投资税收抵免政策是否有效呢? (二)所得税的经济效应 所得税对企业行为的影响 17 一、所得税及其经济效应 加速器模型 01 新古典模型 02 现金流量模型 03 (二)所得税的经济效应 所得税对企业行为的影响 18 一、所得税及其经济效应 加速器模型 该模型认为，企业生产经营活动中的资本与产出比例是固定的，即资本投入是由企业的产出水平所决定的。 在固定的资本—产出比条件下，折旧和投资税收抵免政策不能影响企业的投资规模或新增投资额度。 (二)所得税的经济效应 所得税对企业行为的影响 19 一、所得税及其经济效应 该模型认为，企业的资本—产出比不是固定的，企业的资本使用者成本在一定程度上决定了投资决策；如果企业所得税的相关政策措施对资本使用者成本产生影响，则其会影响企业投资规模。 新古典模型 企业的资本使用者成本大致包括两个部分，一是放弃其他投资的机会成本，二是折旧