9.3 最优税收理论（课件）- 《财政金融》同步教学（高教版）

第九章 税收经济分析 第三节 最优税收理论 一 最优商品课税 二 最优所得课税 三 最优税制结构 2 一、最优商品课税 超额负担理论认为，商品税的超额负担来源于政府对不同商品征收高低不同的税收，从而带来消费商品数量不同程度的下降。 从征税效率角度考虑，消除超额负担就必须让政府征税后消费商品数量下降的程度相同。 3 一、最优商品课税 一般认为，如果对消费者可能消费的所有商品使用相同税率征税，则不会对商品产生扭曲，就不会产生超额负担。 (一)理想的最优商品税 4 一、最优商品课税 Px Y L Py X W 商品 商品 闲暇 时间禀赋的价值 劳动所得等于商品消费总额     (一)理想的最优商品税 5 一、最优商品课税 对上式两边同时除以1+t 如果按照相同的税率对包括闲暇在内的所有商品征收同样比例的从价税t     (一)理想的最优商品税 6 一、最优商品课税 以同一税率对包括闲暇之内的所有商品课征的税收，可以使各种商品的需求按照同一比例减少。 但是，这种理想的状态在现实中却难以实现，因为对闲暇课税较为困难。 (一)理想的最优商品税 7 一、最优商品课税 因此，最优商品税的目标并不是消除税收的超额负担，而是将超额负担降到最低值。 如何才能将税收的超额负担降低到最低值呢？ (一)理想的最优商品税 8 一、最优商品课税 商品 X 征税 商品 Y 征税 超额负担 超额负担 二者之和最小 要达到上述效果，按照等边际原理，要求对商品X和商品Y征税产生的单位收入边际超额负担相等。 (二)拉姆齐法则 9 一、最优商品课税 假设商品X和商品Y为不相关商品，对商品X课税所带来的价格变化不会对商品Y的需求及其价格产生影响，反过来也是一样的。 (二)拉姆齐法则 10 ｂ ｃ ａ 一、最优商品课税 Ｐｘ Ｐ0+ux P0 Ｘ０ Ｄｘ Ｘ Ｘ１ 超额负担 (二)拉姆齐法则 11 ｅ ｆ ｃ 一、最优商品课税 Ｐｘ P0 Ｘ０ Ｄｘ Ｘ１ Ｘ２ 超额负担 Ｐ0+（ux+１） Ｘ (二)拉姆齐法则 12 Ｐ0+ux ｅ ｆ ｂ ａ 一、最优商品课税 Ｐｘ P0 Ｘ０ Ｄｘ   Ｘ１ Ｘ２ 边际超额负担 Ｐ0+（ux+１）   (二)拉姆齐法则 Ｘ 13 Ｐ0+ux   h ｊ a b Ｐ0+ux 一、最优商品课税 Ｐｘ P0 Ｘ０ Ｄｘ Ｘ１ 税收收入 (二)拉姆齐法则 Ｘ 14 ｇ ｊ ｅ ｆ 一、最优商品课税 Ｐｘ P0 Ｘ０ Ｄｘ   Ｘ１ Ｘ２ Ｐ0+（ux+１） 税收收入 (二)拉姆齐法则 Ｘ 15 Ｐ0+ux   e a b ｇ h ｆ i 一、最优商品课税 Ｐｘ P0 Ｘ０ Ｄｘ   Ｘ１ Ｘ２ Ｐ0+（ux+１） Ｐ0+ux 边际税收收入 (二)拉姆齐法则 Ｘ j 16       一、最优商品课税 对X征税，最后一单位税收收入产生的边际超额负担等于：   对Y征税，最后一单位税收收入产生的边际超额负担等于：   (二)拉姆齐法则 17 一、最优商品课税   整理后   为了保证征税产生的超额负担总和最小，则要求商品X和商品Y征收最后一单位税收收入产生的边际超额负担相等： (二)拉姆齐法则 18 一、最优商品课税 该公式表明，使各种商品的需求量按相同比例减少的税率产生的总超额负担最小。   弗兰克•拉姆齐 （1903-1930） (二)拉姆齐法则 19 一、最优商品课税 Ｘ 补偿性需求弹性       　税率 需求减少的百分比 Ｙ 需求减少 的百分比   (三)反弹性法则 20 一、最优商品课税 根据拉姆齐法则，要使超额负担最小化，那么税收所引起的需求量下降的百分比应当相等，即   简化后   (三)反弹性法则 21 一、最优商品课税 反弹性法则 反弹性法则要求，如果两种商品在消费上互不相关，税率就应当与（补偿性）需求弹性成反比。 (三)反弹性法则 22 一、最优商品课税 按照拉姆齐法则或反弹性法则的主张，对低弹性的商品课以重税，而对高弹性的商品课以低税。 那么低弹性的生活必需品必然会面对重税，从而必然会导致低收入阶层的税收负担加重，进而引起不同社会阶层之间税收负担的重新分配和收入分配状况的恶化。 (四)最优商品税的公平问题 23 二、最优所得课税 A 埃奇沃思模型 B 斯特恩模型 C 米尔利斯模型 24 二、最优所得课税 弗朗西斯·伊西德罗·埃奇沃思 (1845-1926) 社会福利是所有社会成员福利的简单总和。 人们的效用函数完全相同，且仅取决于他们的收入。 整个社会的收入总额是固定的，不会因为所得课税而减少。 (一)埃奇沃思模型 假设 25 二、最优所得课税 只有当社会成员的收入相等时，其收入的边际效用相等，这时社会福利函数就能够实现最大化。 埃奇沃思模型的目标是实现社会福利函数最大