8.3 税制结构（课件）- 《财政金融》同步教学（高教版）

第八章 税收原理 第三节 税制结构 一 税制结构及其分类 二 三 税制结构的影响因素 中国税制结构的优化方向 2 税制结构是指一个国家的税收制度中不同税系之间以及不同税种之间的组合状况。 税制结构体现了一个国家税收制度的整体布局和内部构造，反映了不同税系和不同税种在整个税收体系中的地位和作用。 概念 3  一、税制结构及其分类 (一)单一税制 01 单一土地税 02 单一消费税 03 单一所得税 单一税制是指一个国家在一定时期内只以一种事物为征税对象设置税种所形成的税收制度。 4  一、税制结构及其分类 (一)单一税制 单一土地税 重农学派认为，土地是财富的唯一源泉，只有土地才能生产剩余产品，形成土地所有者的纯收益；只有课于地租的税才不能转嫁，其他税收产生的税收负担最终都要归宿到地租身上，即只有地租税才有存在的必要，其他各税均应废除。 单一地租税 5  一、税制结构及其分类 (一)单一税制 单一土地税 乔治认为土地私有制是造成贫困的根源，要消除贫困，就要废除土地私有制，但废除土地私有制困难很大，可对土地征收地价税，将土地所有者获得的经济租金通过征税的形式收归社会，从而起到将土地变为社会公有的作用。 单一地价税 6  一、税制结构及其分类 (一)单一税制 单一消费税 社会中的每个人都要消费，消费税可以反映出人民从政府活动中得到的利益，而且也只有消费税才能使税收负担遍及全体人民，并限制贵族及其他阶层的免税特权。 英国霍布斯 消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者税收负担能力强，消费少者税收负担能力弱，因而对消费品课税最能体现税收公平原则。 德国普费菲 7  一、税制结构及其分类 (一)单一税制 单一所得税 所得税只是对少数富有者征收，最为公平合理，且所得税富有弹性，能满足政府的财政收入需要，可借助实行累进性的所得税以重新分配社会财富。 法国波丹 8  一、税制结构及其分类 (二)复合税制 复合税制是指一个国家的税收制度由多个税类的多个税种组成，通过多税类多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 9  一、税制结构及其分类 (二)复合税制 单主体 多主体税制结构是指以三个或三个以上税类(或税种)为主体的税制结构。 主体税类(或税种)数量差异 单主体税制结构是指在多个税类(或税种)并存的情况下，以某一税类(或税种)为主体的税制结构。 双主体税制结构是指在多个税类(或税种)并存的情况下，以两个税类(或税种)为主体的税制结构。 双主体 多主体 10  一、税制结构及其分类 (二)复合税制 以流转税为主体的税制结构 以流转税为主体的税制结构是指在整个税制体系中，流转税作为主体税，收入占最大比重并起主导作用。 以一般商品税为主体的税制结构 以选择性商品税为主体的税制结构 11  一、税制结构及其分类 (二)复合税制 以所得税为主体的税制结构 以所得税为主体的税制结构是指在整个税制体系中，所得税作为主体税，收入占最大比重并起主导作用。 以个人所得税为主体的税制结构 以公司(企业)所得税为主体的税制结构 以社会保险税为主体的税制结构 12  一、税制结构及其分类 (二)复合税制 以流转税和所得税为双主体的税制结构 双主体税制结构是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近比重，在组织财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。 选择流转税和所得税并重的税制结构，既能确保财政收入的稳定可靠，又能使税收的刚性与弹性相结合，有利于充分发挥税收的宏观调控作用。 13  一、税制结构及其分类 (一)经济发展水平 经济发展水平及其结构，直接制约着税收收入规模，制约着税种组合、税目确定和税率设置，并最终对一国的税制结构起决定性作用。 14 二、税制结构的影响因素 (二)税收政策目标 遵从公平与效率的目标原则，税制结构设计既要满足收入分配的调节需要，也要促进经济发展，稳定宏观经济。 税制结构的设计要为税收政策的目标服务，不同的政策目标将影响税制结构模式的选择。 15 二、税制结构的影响因素 (三)税收征管能力 税收征管能力对税制结构有较强的影响。流转税对商品销售或经营收入征税，征收管理相对比较简单；而所得税对企业利润或个人所得征税，征收管理较为复杂。 16 二、税制结构的影响因素 (一)税制目标向兼顾公平与效率转变 十八届三中全会提出，税收制度既要在优化资源配置、维护市场统一方面发挥经济职能作用，也要在促进社会公平方面发挥社会职能作用，把效率与公平有机地融合起来。 17 三、中国税制结构的优化方向 (二)税制结构向均衡性税制结构转变 降低流转税收入比重 提高所得税收入比重 提高财产税比重 提升税收征管能力 18 三、中国税制结构的优化方向 谢谢 $$