8.2 税收原则（课件）- 《财政金融》同步教学（高教版）

第八章 税收原理 第二节 税收原则 一 税收原则的演变 二 三 四 税收财政原则 税收公平原则 税收效率原则 2 (1623-1687) 《政治算术》 《赋税论》 (一)威廉·配第的税收原则 公平 01 简便 02 节省 02 3 一、税收原则的演变 税收要对所有人、对所有税源征收，做到“无所偏袒”； 同时，要根据纳税人的不同能力征收数量不同的税收收入。 公平 (一)威廉·配第的税收原则 4 一、税收原则的演变 征税手续尽量简洁，不能过于繁琐，给纳税人以便利。 简便 (一)威廉·配第的税收原则 5 一、税收原则的演变 政府在征税时花费的人力和经费最少，征税费用不能过高。 节省 (一)威廉·配第的税收原则 6 一、税收原则的演变 国富论 亚当·斯密 (1723-1790) (二)亚当·斯密的税收原则 7 一、税收原则的演变 平等 确实 便利 最少征收费用 (二)亚当·斯密的税收原则 8 一、税收原则的演变 平等 一国国民应当根据自己的收入能力，按照各自在国家保护下享得收入的比例来承担政府的经费开支。 (二)亚当·斯密的税收原则 9 一、税收原则的演变 确实 个人应纳的税收必须确实，应纳税额及缴纳方式应确定、明白，不能随意变更。 (二)亚当·斯密的税收原则 10 一、税收原则的演变 便利 纳税手续应当从简，税收的缴纳时间与缴纳方法应使纳税人履行义务最为方便。 (二)亚当·斯密的税收原则 11 一、税收原则的演变 最少征收费用 政府在征税过程中，应尽量减少不必要的费用支出，所征收的税收收入尽量归入国库，并使国库收入与公民所缴纳的税收之间的差额最小。 (二)亚当·斯密的税收原则 12 一、税收原则的演变 税收不能侵及资本。 税收不能以总收入，而应以纯收入为课税对象。 (三)西斯蒙第的税收原则 西斯蒙第 (1773-1842) 税收应以收入而非资本为课税对象,对资本征税就是毁灭维持个人和国家生存的财富。 13 一、税收原则的演变 税收不能侵及纳税人的最低生活费用。 税收不可驱使财富外流。 政府征税不应该导致财富逃出国外，因此对具有较强流动性的财富征税应慎重考虑。 (三)西斯蒙第的税收原则 14 一、税收原则的演变 (四)瓦格纳的税收原则 阿道夫·瓦格纳 (1835-1917) 阿道夫·瓦格纳作为德国社会政策学派的代表人物，集前人税收原则理论之大成，提出了著名的“四项九端”税收原则。 15 一、税收原则的演变 财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政收入原则。 财政政策原则 收入充分原则 收入弹性原则 (四)瓦格纳的税收原则 16 一、税收原则的演变 国民经济原则 慎选税源 慎选税种 国民经济原则是指税收应该促进国民经济的发展，而不能对国民经济的发展起阻碍作用。 (四)瓦格纳的税收原则 17 一、税收原则的演变 社会正义原则 普遍 平等 社会正义原则是指税收应当矫正社会财富分配不公和两极分化，实现税收负担在社会公众之间的合理分配。 (四)瓦格纳的税收原则 18 一、税收原则的演变 税务行政原则 确实 税务行政原则又称为课税技术原则。 便利 节省 (四)瓦格纳的税收原则 19 一、税收原则的演变 理查德·阿贝尔·马斯格雷夫 (1910-2007) (五)马斯格雷夫的税收原则 现代国家的税收不仅要满足政府的财政收入需要，矫正社会财富的分配，而且要体现国家调节经济运行的政策目标。 20 一、税收原则的演变 税收负担的分配应当公平，应使每个人支付合理的份额。 公平 原则 (五)马斯格雷夫的税收原则 21 一、税收原则的演变 效率 原则 要求对征税方式进行选择，尽量不影响市场主体的经济决策，将税收的额外负担降低到最低程度。 (五)马斯格雷夫的税收原则 22 一、税收原则的演变 政策 原则 如果将税收政策用于刺激投资等目标，则税收政策对于公平性的干扰应尽可能减少。 (五)马斯格雷夫的税收原则 23 一、税收原则的演变 稳定 原则 税收结构应当有助于实现经济稳定和经济增长目标。 (五)马斯格雷夫的税收原则 24 一、税收原则的演变 明确 原则 税收制度应当明晰而无行政争议，便于纳税人理解。 (五)马斯格雷夫的税收原则 25 一、税收原则的演变 省费 原则 税收征纳费用应在考虑其他目标的基础上尽可能节省。 (五)马斯格雷夫的税收原则 26 一、税收原则的演变 财政原则 公平原则 效率原则 现代税收原则 27 一、税收原则的演变 充分原则 适度原则 弹性原则 税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，必须有利于保证国家财政收入的需要。 28 二、税收财政原则 充分原则是指通过税收获得的财政收入要能满足一定时期的财政支出需要。 税收收入的充分是一个相