8.1 税收术语（课件）- 《财政金融》同步教学（高教版）

第八章 税收原理 第三节 税制结构 第二节 税收原则 第一节 税收术语 目录 CONTENTS 2 第一节 税收术语 一 税制要素 二 税收分类 3 税收制度是国家为实施税收分配活动和处理税收分配关系而制定的税收法律规范的总称。 税收制度由多个税种组成，而构成税种的主要因素即为税制要素。 4  一、税制要素 税制要素 基本要素 纳税人 征税对象 税率 纳税环节 附加与加成 纳税地点 税收优惠 纳税期限 违章处理 附属要素 5  一、税制要素 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务并享有相应权利的单位和个人，又称为纳税主体。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 (一)税制的基本要素 纳税人 与纳税人密切联系的两个概念分别是负税人和扣缴义务人。 6  一、税制要素 (一)税制的基本要素 负税人是最终承担税款的单位和个人。 在没有税负转嫁的情况下，纳税人与负税人是相同的；但如果存在税负转嫁的情形，纳税人和负税人就会发生分离。 纳税人 7  一、税制要素 (一)税制的基本要素 扣缴义务人是指依照税收法律、法规的规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 纳税人 8  一、税制要素 (一)税制的基本要素 征税对象 征税对象是征纳双方权利义务共同指向的征税的标的物，是一种税区别于另一种税的重要标志，又称为课税客体或课税对象。 9  一、税制要素 (一)税制的基本要素 征税对象 计税依据 计税依据是征税对象在量上的具体化，又称为税基。计税依据表明在具体征税过程中政府按什么计算税额。 A B C × = 计税依据 税率 税额 10  一、税制要素 (一)税制的基本要素 征税对象 税目 税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税对象的细分。 工资、薪金所得 劳务报酬所得 财产转让所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 经营所得 11  一、税制要素 (一)税制的基本要素 税率是应纳税额与计税依据或税基之间的比例，反应征税的深度。 税率 税率 累进税率 比例税率 定额税率 税率的高低直接关系到政府的财政收入和纳税人的税收负担水平。 12  一、税制要素 (一)税制的基本要素 比例税率是指按照征税对象的货币金额规定一定比例的税率。 税率 比例税率 定额税率 定额税率是指按照按征税对象的自然单位(如重量、面积、体积等)直接规定的固定税额。 13  一、税制要素 (一)税制的基本要素 累进税率是指将计税依据划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着计税依据的增加而提高的税率。 税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 随着计税依据的增加税率逐步提高，但全部计税依据都按照与之相适应的较高一档税率征税。在全额累进税率下，一个纳税人只适用一个税率。 将计税依据分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应纳税额。 14  一、税制要素 (一)税制的基本要素 税率的其他形式 税法上规定的税率。 名义税率 纳税人实际缴纳的税额占征税对象数额或计税依据的比例。 全部纳税额占全部计税依据的比例。 应纳税额的增量与计税依据增量的比例。 实际税率 平均税率 边际税率     15  一、税制要素 (二)税制的附属要素 纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在社会生产过程中缴纳税款的环节，又称为课税环节。 纳税环节 单环节税收 多环节税收 16  一、税制要素 (二)税制的附属要素 纳税期限 纳税期限是指纳税义务发生后，纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限 按期纳税 按次纳税 按年计征、分期预缴 17  一、税制要素 (二)税制的附属要素 纳税地点 纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。 纳税地点 企业所在地 营业行为所在地 集中纳税地 18  一、税制要素 (二)税制的附属要素 附加与加成 附加是指在正税之外另行征收的税额。 附加的比例有两种形式：一种是按征税对象(或计税依据)的数额征收一定比例的附加；另一种是按征税税额征收一定比例的附加。 19  一、税制要素 (二)税制的附属要素 附加与加成 加成是指按应征税额的一定成数(或倍数)加征的税额，是税率的延伸形式。 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 20  一、税制要素 (二)税制的附属要素 税收优惠 税收优惠的主要形式是减税与免税。 减税：减征部分应缴纳税款。 免税：免交全部应纳税款。 21  一、税制要素 (二)税制的附属要素 税收优惠 起征点是指税法规定的开始征税时征税对象应达到的数额，征税对象的数额未