03消费税（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目三 消费税 点击此处结束放映 一、消费税的基本要素 （一）消费税的征税范围 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。 点击此处结束放映 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 1.生产应税消费品 点击此处结束放映 2.委托加工应税消费品 委托加工的应税消费品 　　是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 　　下列情形，不得作为委托加工应税消费品，应按销售自制应税消费品缴纳消费税： (1)受托方提供原材料生产的应税消费品； (2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； (3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 点击此处结束放映 2.委托加工应税消费品 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接销售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。 点击此处结束放映 3.进口应税消费品 单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征。 点击此处结束放映 4.零售应税消费品 （1）商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰。 （2）零售超豪华小汽车。自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税。 点击此处结束放映 【试一试】 下列情形中，既征收增值税又征收消费税的（ ）。 A．首饰经销商批发金首饰 B．百货商场零售金首饰 C．白酒经销商批发白酒 D．超市零售白酒 答案：B 点击此处结束放映 5.批发销售卷烟 自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 点击此处结束放映 【思政小课堂 】 消费税是对少数几种消费品征收的一种税，可以根据国家产业政策和消费政策的要求，调节消费行为，促进节能环保，正确引导消费需求，间接引导投资流向，补偿部分商品和消费行为负的外部性，缓解收入分配不公。学生大多数没有形成完整的、稳定的消费观，自控能力不强，容易冲动消费。更有部分学生因攀比心理而导致的“奢侈”消费。因此引导学生树立正确消费观显得尤为重要。 思考什么是正确的消费观？学生应如何树立正确的消费观？ 点击此处结束放映 （1）烟。 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目。 （二）消费税的税目 点击此处结束放映 （2）酒。本税目包括白酒（粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒、其他酒共四个子税目。调味料酒 不征消费税。 点击此处结束放映 （3）高档化妆品。本税目征收范围包括各类高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化 妆品。 点击此处结束放映 （4）贵重首饰及珠宝玉石。本税目包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 点击此处结束放映 （5）鞭炮、焰火。本税目包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮火药引线，不按本税目征收。 点击此处结束放映 （6）成品油。本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油7个子目。 点击此处结束放映 （7）摩托车。本税目征税范围包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250 毫升（不含）以 上的摩托车两种。 。 点击此处结束放映 （8）小汽车。本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目。 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等不征收消费税。 点击此处结束放映 （9）高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 点击此处结束放映 【试一试】 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（