02增值税（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目二 增值税 点击此处结束放映 一、增值税的基本要素及税收优惠 （一）增值税的征税范围 凡在中华人民共和国境内发生销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称“应税销售行为”）以及进口货物的行为，均属于增值税征税范围。 点击此处结束放映 【思政小课堂】 增值税作为我国最主要的税种之一，在经济生活中占举足轻重的地位。数据显示，2019年我国实现税收总收入157 992亿元，其中，增值税税收收入规模达到了62 346亿元，占总税收收入的比重为接近40%。 思考会计人员爱岗敬业、客观公正地核算增值税有什么重要意义？ 点击此处结束放映 1．销售货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 点击此处结束放映 2．销售加工、修理修配劳务 销售加工、修理修配劳务。是指有偿提供加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工货物。即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 点击此处结束放映 3.销售服务 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （1）交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 点击此处结束放映 （2）邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （3）电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动,包括基础电信服务和增值电信服务。 点击此处结束放映 （4）建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （5）金融服务，是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 点击此处结束放映 一、增值税的基本要素及税收优惠 【思政小课堂 】 小王到银行申请买房贷款，工作人员调出他的个人征信报告后，告诉他现在无法从任何一家银行贷到款，原因是他在中国银行的信用卡有好几次逾期还款记录。由于有不守信用的记录，小王贷款买房计划暂时破灭。 思考诚信与贷款有什么联系？联系身边事实，简述诚信在金融生活中的重要性。 点击此处结束放映 （6）现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 点击此处结束放映 【试一试】 下列各项中，应按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税的是（ ）。 A．水陆运输企业的程租服务 B．航空运输企业的湿租服务 C．水陆运输企业的期租服务 D．车辆停放服务 答案：D 点击此处结束放映 （7）生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 点击此处结束放映 4．销售无形资产 销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 点击此处结束放映 5．销售不动产 销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。建筑物包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 点击此处结束放映 6．进口货物 进口货物是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为。凡进入我国海关境内的货物，应于进口报关时向海关缴纳进口环节增值税。 点击此处结束放映 7. 视同销售货物行为 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。（1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 （