01走近税收（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电出版社）

项目一 走近税收 点击此处结束放映 一、认识税收 （一）税收的实质 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 点击此处结束放映 思政小课堂 在汉语中，“税”是由“禾”和“兑”两个字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。英文中的“税”字“tax”意指为公共目的向政府支付货币。 请扫描下方二维码，观看视频《说文解税》，理解税收的意义，树立依法纳税意识。分享你对“税收取之于民，用之于民”的理解。 点击此处结束放映 （二）税收的特征 点击此处结束放映 （三）税收法律关系 点击此处结束放映 【试一试 】 根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。 A．征税对象 B．纳税人 C．海关 D．税务机关 答案：BCD 点击此处结束放映 【试一试 】 下列各项中，属于纳税人权利的是（ ）。 A．税务管理权 B．税款征收权 C．税务检查权 D．税收法律、法规和规章的知情权 答案：D 点击此处结束放映 (四)税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。 点击此处结束放映 （五）税法的分类 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。 点击此处结束放映 1.按照税法的基本内容和效力不同 税收基本法 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法。 税收普通法 税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。 点击此处结束放映 2.按照税法的职能作用不同 税收实体法 规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 税收程序法 规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处理法等。 点击此处结束放映 3.按照税法征收对象的不同 商品和劳务税法 主要包括增值税、消费税、关税法等税 所得税法 主要包括企业所得税、个人所得税法等税法 资源税法 我国现行的资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等均属于资源税法的范畴 资源税法 包括房产税、车船税、契税法 行为目的税法 包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税、环境保护税法等 点击此处结束放映 4.按照主权国家行使税收管辖权不同 分为国内税法、国际税法、外国税法。 点击此处结束放映 5.按照税收收入的归属不同 中央税 中央税属于中央政府的财政收入，如消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税 地方税 地方税属于各级地方政府的财政收入，如城市维护建设税、城镇土地使用税，房产税、契税等 中央与地方共享税 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，如增值税、企业所得税 点击此处结束放映 （六）税法构成要素 税法的构成要素是指实体法构成要素，一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。 点击此处结束放映 （1）纳税人。纳税人即纳税主体，又称纳税义务人，是指直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。 与纳税人相联系的另一个概念是扣缴义务人。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入国库。 点击此处结束放映 （2）征税对象。征税对象即纳税客体，又称课税对象，是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的对象。不同的征税对象又是区分不同税种的重要标志。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。 点击此处结束放映 （3）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 如现行消费税具体规定了烟、酒等15个税目。 点击此处结束放映 （4）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率是税收法律制度中的核心要素。我国现行使用的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种主要是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。 点击此处结束放映 【试一试 】 根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于我