工作领域一 纳税核算（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

工作领域一 纳税核算 职业能力1-1-1 能判断企业经济活动涉及的主要税种及附加 工作领域一 纳税核算 工作任务1-1 税种及计税依据确认 学习目标  能正确判断企业主要经济活动。  能正确辨识企业经济活动可能涉及的税种。  树立依法纳税的思想意识，弘扬诚实守信的职业精神。 核心概念 （1）实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，如《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）。 （2）程序法：规定国家征税权行使程序和纳税义务人纳税义务履行程序的法律规范的总称，如《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）。 （3）税收法律关系：税法所确认和调整的国家与纳税义务人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （4）税法要素：各种单行税法共同具有的基本要素的总称。 一、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的主体 税收法律关系的主体，是税收法律关系的参加者，是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （二）税收法律关系的客体 税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。 （三）税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利（力）主体所享有的权利（力）和所应承担的义务。 二、税法要素 （一）总则 （二）纳税义务人 纳税义务人，简称“纳税人”，即纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 （三）征税对象 征税对象，即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利（力）、义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志 二、税法要素 （四）税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。 （五）税率 1．比例税率 2．定额税率 3．超额累进税率 4．超率累进税率 二、税法要素 （六）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限 （1）纳税义务发生时间，是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限，是纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，即每隔固定时间缴纳一次税款。 （3）缴库期限，即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 二、税法要素 （八）纳税地点 纳税地点是指纳税人依据税法规定向征收机关申报纳税（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 （九）减税免税 （十）罚则 （十一）附则 三、制造业企业涉及的主要税种及附加费 制造业企业经济活动涉及的税种及附加费主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、企业所得税、个人所得税等。 生产销售烟、酒等应税消费品的企业还涉及消费税；存在进出口贸易的，还涉及关税。若购买房产、汽车等财产还涉及契税、车辆购置税等。 能力训练 一、业务场景 某企业为增值税一般纳税人，营业执照资料如图 1-1-1 所示。企业发生部分经济业务如下。 （1）企业购置办公用房一幢，并签订合同。 （2）企业购置自用货车一辆。 （3）企业销售化妆品 100 套。 能力训练 工作领域一 纳税核算 职业能力1-1-2 能确认增值税计税依据 工作领域一 纳税核算 工作任务1-1 税种及计税依据确认 学习目标 能正确判断企业主要经济活动。 能正确辨识销售额项目包含的内容。 能准确计算不含增值税的销售额。 关注国情和民情，具备实事求是的工作态度。 核心概念 （1）增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务，转让无形资产或者不动产的单位和个人为增值税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 （2）应税销售额：增值税属于流转税，应税行为的价款和价外费用通常为含税价，计算增值税时，需将含税价换算成不含税价作为应税销售额。 一、增值税及其纳税人 （一）增值税的概念 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税具有避免重复征税、普遍征税、多环节征税、税负公平、实行价外税制度、保持税收中性的特点。 一、增值税及其纳税人 （二）增值税的纳税人 增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否，分为一般纳税人和小规模纳税人。 1．小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。按现行规定，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额在 500万元及以下。 一、增值税及其纳税人 2．一般纳税人 增值税纳税人年应税销售额超过 500 万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规