第10章_其他税会计（课件）-《税务会计与筹划》同步教学（人民邮电出版社）

第十章 其他税会计 学习目标 理解各税种的计税依据 掌握各税种的会计处理方法和纳税申报要求 第一节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 （一）城建税纳税人 在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。 （二）城建税的计税依据 城建税是一种附加税，它以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）税额为计税依据。 城建税计税依据=按规定计算的“两税”税额+增值税抵免税额-直接减免的“两税”税额- 期末留抵退税退还的增值税额 第一节 城市维护建设税会计 （三）城建税的税率 纳税人所在地在市区的，税率为 7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。 （四）城建税的申报缴纳 纳两税时，应在“两税”同一缴纳地点、同一缴纳期限内，在同一张申报表中一并缴纳对应的城 建税）。 二、 城市维护建设税的会计处理 【例10-1】 某汽车厂所在地为省会城市，当月实际缴纳增值税275万元，消费税400万元。 （1）计提应交城建税时。 应交城市维护建设税＝（275＋400）×7%＝47.25（万元） 借：税金及附加 472 500 贷：应交税费──应交城市维护建设税 472 500 第一节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计处理 【例10-1】 （2）缴纳税款时。 借：应交税费──应交城市维护建设税 472 500 贷：银行存款 472 500 （3）计提教育费附加。教育费附加计征率为3%，地方教育费附加计征率为2%。 应交教育费附加＝（275＋400）×（3%+2%） ＝33.75（万元） 借：税金及附加 337 500 贷：应交税费──应交教育费附加 337 500 二、 城市维护建设税的会计处理 【例10-2】5月底，国税局退税机关已审批某企业“免、抵、退”税额100万元。其中，退税额40万元，免抵税额60万元。该企业在收到退税机关返还的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》后，依据“免抵”税额计算城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（地方教育费附加，略），有关计算和账务处理如下： 月底，收到《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》时： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税）     400 000   应交税费——应交增值税（出口退税抵减应纳税额） 600 000   贷：应交税费——应交增值税（出口退税）   1 000 000 第一节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 【例10-2】 计提城市维护建设税： 城市维护建设税=600 000×7%＝42 000（元） 借：税金及附加  42 000    贷：应交税费——应交城市维护建设税   42 000 第一节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 【例10-2】 计提教育费附加： 教育费附加=600 000×3%＝18 000（元） 借：税金及附加  18 000    贷：应交税费——应交教育费附加         18 000 上缴税费时： 借：应交税费——应交城市维护建设税  42 000      ——应交教育费附加            18 000 贷：银行存款       60 000 第一节 城市维护建设税会计 第二