第2章_纳税基础（课件）-《税务会计与筹划》同步教学（人民邮电出版社）

第二章 纳税基础 学习目标 了解税收的特征 理解纳税申报与税款缴纳的程序和方法 掌握税收实体法的基本要素 第一节 税收概述 一、 税收的产生 税收的产生条件 国家的产生和存在 私有财产制度的存在和发展 二、税收的特征 强制性：任何社会制度下的税收，都是国家凭借政治权力，通过税法所进行的强制征收 无偿性：税收是国家对纳税人的无偿征收 固定性：税收是以法律形式存在的 第二节 税收实体法及其构成要素 一、 纳税权利义务人 1.纳税权利义务人：简称“纳税人”。它可以是自然人，也可以是法人。 2.负税人。即最终承担税收负担的人。 3.代扣(收)代缴义务人，税收法律、行政法规明确规定负有扣缴义务的单位和个人。 二、 征税/纳税对象 纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的物，也是缴纳税款的客体。 三、税目 税目是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征收广度。 四、 税率 税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 税率可以从以下不同的角度进行分类。 第二节 税收实体法及其构成要素 税率 按照税率的经济意义划分 名义税率 实际税率 按照税率的表现形式划分 定额税率 比例税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 六、税额计算 　 应纳税额＝计税依据×适用税率（单位税额） 第二节 税收实体法及其构成要素 七、税负调整 第二节 税收实体法及其构成要素 税负调整 税收减免 类型 核准类 备案类 形式 税收加征 地方附加 加成征收 加倍征收 第三节 纳税申报与税款缴纳 一、纳税申报制度 （一）纳税申报方式 纳税申报方式 直接申报 数据电文申报 （二）纳税申报的范围 凡是有纳税义务的单位和个人，不论当期是否有应纳税款，都应办理纳税申报。 （三）纳税义务的发生时间与纳税期限 （1）纳税义务发生时间即纳税人应税行为的发生时间，是纳税期限的起始点。在各税收实体法中，都明确规定了纳税义务发生时间。 （2）纳税期限。纳税期限是纳税人依法向国家缴纳税款的期限。 第三节 纳税申报与税款缴纳 （3）缴税（缴库）期限。其为纳税期满后，应缴税款实际缴纳的期限，即应于纳税期满之日起，多少天内申报纳税，超过期限即为欠税。此外，有的税种还规定了预缴税款期限和结清（清缴）期限。 （4）延期申报。纳税申报在两种情况下可以延期。。 一是法定延期。 二是核准延期。 （四）纳税申报表的填报及附报资料 纳税人、扣缴义务人在填写纳税申报表时，应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、代扣（收）代缴税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等填写清楚，并加盖有关印章。 第三节 纳税申报与税款缴纳 二、税款缴纳制度 税款缴纳制度是指纳税人根据国家有关法律、行政法规规定按一定程序缴纳税款的制度。税务机关不得违反法律法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。 第三节 纳税申报与税款缴纳 （一）税款缴纳方式 第三节 纳税申报与税款缴纳 定额（核定）缴纳 税款缴纳方式 自核自缴 （查账征收） 核实缴纳 （核定征收） 查定缴纳 （查验征收） （二）税款缴纳凭证——税收票证 （1）税收票证的含义 税收票证是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，在征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。 第三节 纳税申报与税款缴纳 （2）税收票证的种类 税收票证包括税收缴款书、税收收入退 还书、出口货物劳务专用税收票证、印花税 专用税收票证、税收完税证明以及国家税务 总局规定的其他税收票证。 第三节 纳税申报与税款缴纳 第四节 诚信纳税与纳税信用 一、诚信纳税及其意义 （一）诚信及诚信纳税 诚信纳税是指按照法律规定自觉、准确、及时地履行税收给付义务与各种作为义务，是表现和反映征纳双方相互之间信任程度的标准，是由规矩、诚实的征纳行为所形成的税收道德规范。 第四节 诚信纳税与纳税信用 （二）诚信纳税的意义 1．诚信纳税有利于促进市场经济健康发展 2．诚信纳税利国利民 3．诚信纳税可以降低征收成本 4．诚信纳税有利于维护企业的商誉 （三）涉税服务人员个人信用记录 第四节 诚信纳税与纳税信用 二、纳税信用管理与评价 纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务，