第1章 税务会计总论（课件）-《税务会计与筹划》同步教学（人民邮电出版社）

税务会计 盖地 编著 人民邮电出版社 第一章 税务会计总论 学习目标 了解税务会计的产生及其发展 理解税务会计的目标和基本前提 掌握税务会计原则、要素及其关系 第一节 税务会计的产生和发展 一、 税务会计的产生 1.现代所得税的诞生和不断完善对其影响最大； 2.科学先进的增值税的产生和不断完善也对其发展起了重要的促进作用。 总之，纳税会计是为了适应纳税人的需要而产生的。 会计学科三大分支 财务会计 税务会计 管理会计 第一节 税务会计的产生和发展 二、税务会计的概念 税务会计亦称纳税会计，它是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的纳税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业纳税事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 三、税务会计和财务会计的联系和区别 （一）税务会计与财务会计的联系——税务会计与财务会计，两者具有互调性。 （二）税务会计与财务会计的区别 （1）目标不同 （2）对象不同 （3）核算基础、处理依据不同 （4）计算损益的程序不同 第一节 税务会计的产生和发展 第二节 税务会计的对象、目标与任务 一、税务会计对象 因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。 计税额、计税依据（5项内容） 税款的额计算与核算 税款的缴纳，退补与减免 税收滞纳金与罚款，罚金 二、税务会计的目标 税务会计目标 基本目标 具体目标 遵从税法，即合法和不违法 向纳税会计信息使用者提供有助于其进行税务决策的会计信息 三、税务会计的任务 1.反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。 2.按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并进行相应的会计处理。 3.根据主管税务机关的审定，及时、足额地缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。 第二节 税务会计的、目标与任务 4.正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真对待税务机关的审查意见。 5.正确进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本。 6.充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利，积极进行税务筹划，尽可能降低企业的税务风险和税收负担。 第二节 税务会计的、目标与任务 第三节 税务会计的基本前提 纳税会计主体 持续经营 货币时间价值 纳税会计期间 年度会计核算 一、纳税会计主体 税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的实体，包括单位和个人（法人和自然人）。 二、持续经营 这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。 三、货币时间价值 货币（资金）在其运行过程中具有增值能力。 第三节 税务会计的基本前提 四、纳税会计期间 指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。 五、年度会计核算 是税务会计中最基本的前提，各国税制 都建立在年度会计核算的基础上，而不是建 立在某一特定业务的基础上。 第三节 税务会计的基本前提 第四节 税务会计的原则 税法导向原则 以财务会计核算为基础原则 应计制原则与实现制原则 历史（实际）成本计价原则 相关性原则 配比原则 确定性原则 合理性原则 税款支付能力原则 第五节 税务会计要素 纳税会计要素 计税依据 应税收入 扣除费用 应税所得 应纳税额 纳税会计等式 一、计税依据 是税法中规定的计算应纳税额的根据。 二、应税收入 是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。 三、扣除费用 是企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失，即税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额。 第五节 税务会计要素 四、应税所得 是应税收入与法定扣除项目金额（扣除费用）的差额，也是所得税的计税依据。 五、应纳税额 是计税依据与其适用税率或（和）单位税额的乘积。