6.9　印花税会计(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

6 引例　珠江有限责任公司房产税、城镇土地使用税及印花税计算 6.1　关税会计 6.2　城市维护建设税会计 6.3　资源税会计 6.4　土地增值税会计 6.5　城镇土地使用税会计 6.6　房产税会计 6.7　车船税会计 6.8　车辆购置税会计 6.9　印花税会计 6.10　契税会计 其他税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 珠江有限责任公司房产税、城镇土地使用税及印花税计算 背景与情境：珠江有限责任公司是一家综合性经营公司，2018年土地房屋资料如下：全年实际占用土地面积5万平方米，其中，职工医务室占地4 000平方米，幼儿园占地1 500平方米，当地政府规定城镇土地使用税为10元/平方米。税务机关核定公司全年自用房产账面价值为18 000万元（其中本年12月份购入新建的商品房2 000万元，其余均为以前年度购建），当地政府规定的损耗扣除率标准为30%。假定该公司房产税、城镇土地使用税按年度征收的方式每半年预缴一次。 问题：计算珠江有限责任公司2018年12月应缴纳的城镇土地使用税和房产税税额。 房产税、城镇土地使用税等其他税种，相对于增值税等流转税和所得税来看，单项税额不大，但涉及的纳税主体面十分广泛。对于企业来讲，其税务处理还将直接影响企业所得税的多少，我们必须认真学习并很好地加以应用。 9 印花税会计 6.9.1　印花税纳税人、征税范围与税率 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证征收的一种税。我国现行印花税的基本法规是1988年8月6日国务院颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》）。 凡在我国境内书立、使用、领受税法列举应税凭证的单位和个人均为印花税的纳税人，具体分为五类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 ①立合同人，即合同的当事人，是指对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 ②立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。 ③立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人。 ④领受人，是指领取或持有权利、许可证照的单位和个人。 ⑤使用人，是指在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的单位和个人。 1）印花税纳税人的认定 9 印花税会计 6.9.1　印花税纳税人、征税范围与税率 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 根据《印花税暂行条例》的规定，印花税征税范围所指的应税凭证包括五大类13个税目。 （1）合同或具有合同性质的凭证 ①购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。 ②加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 ③建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同。 ④建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同。 ⑤财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。 2）印花税征税范围的确定 9 印花税会计 6.9.1　印花税纳税人、征税范围与税率 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 （1）合同或具有合同性质的凭证 ⑥货物运输合同，包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同。 ⑦仓储保管合同，包括仓储、保管合同。 ⑧借款合同，包括银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 ⑨财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同。 ⑩技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 （2）产权转移书据 产权转移书据是指单位和个人产权买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 2）印花税征税范围的确定 9 印花税会计 6.9.1　印花税纳税人、征税范围与税率 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 （3）营业账簿 自2018年5月1日起需要征收印花税的营业账簿仅指记载资金的账簿。 （4）权利许可证照 权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商注册证、专利证、土地使用证等。 （5）财政部确定的其他应税凭证