6.2　城市维护建设税会计(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

6 引例　珠江有限责任公司房产税、城镇土地使用税及印花税计算 6.1　关税会计 6.2　城市维护建设税会计 6.3　资源税会计 6.4　土地增值税会计 6.5　城镇土地使用税会计 6.6　房产税会计 6.7　车船税会计 6.8　车辆购置税会计 6.9　印花税会计 6.10　契税会计 其他税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 珠江有限责任公司房产税、城镇土地使用税及印花税计算 背景与情境：珠江有限责任公司是一家综合性经营公司，2018年土地房屋资料如下：全年实际占用土地面积5万平方米，其中，职工医务室占地4 000平方米，幼儿园占地1 500平方米，当地政府规定城镇土地使用税为10元/平方米。税务机关核定公司全年自用房产账面价值为18 000万元（其中本年12月份购入新建的商品房2 000万元，其余均为以前年度购建），当地政府规定的损耗扣除率标准为30%。假定该公司房产税、城镇土地使用税按年度征收的方式每半年预缴一次。 问题：计算珠江有限责任公司2018年12月应缴纳的城镇土地使用税和房产税税额。 房产税、城镇土地使用税等其他税种，相对于增值税等流转税和所得税来看，单项税额不大，但涉及的纳税主体面十分广泛。对于企业来讲，其税务处理还将直接影响企业所得税的多少，我们必须认真学习并很好地加以应用。 2 城市维护建设税会计 6.2.1　城市维护建设税纳税人、征税范围与税率 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 城市维护建设税（简称城建税）是对缴纳增值税、消费税（简称“二税”）的单位和个人征收的一种税。 城建税属于一种附加税，它附加于增值税和消费税，缴纳“二税”的单位和个人同时也是城建税的纳税人 1）城市维护建设税纳税人的认定 城建税本身没有特定的、独立的征税对象，它以纳税人实际缴纳的“二税”为征税对象。 2）城市维护建设税征税范围的确定 城建税根据纳税人所在地区不同，实行有差别的比例税率，具体见表6-1 3）城市维护建设税税率的选择 纳税人所在地区 税率（%） 市区 7 县城、镇 5 市区、县城和镇以外的其他地区 1 表6-1 城市维护建设税税率表 2 城市维护建设税会计 6.2.2　城市维护建设税应纳税额的计算与会计核算 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 城建税以纳税人实际缴纳的“二税”税额为计税依据，其应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=实际缴纳的“二税”合计额×税率 特别提醒：城建税计税依据的确定应注意以下问题： ①纳税人违反“二税”有关规定而加收的滞纳金和罚款等非税款项，不作为城建税的计税依据。但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对偷漏的城建税也进行补税，并征收滞纳金、罚款。 ②“二税”享受减征或免征的，城建税也同时给予减免。 ③出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；进口产品征收增值税、消费税的，不征收城建税。 1）城市维护建设税应纳税额的计算 企业核算城建税应设置“应交税费——应交城建税”科目。计提城建税时，应借记“税金及附加”“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交城建税”科目；实际缴纳城建税时，应借记“应交税费——应交城建税”科目，贷记“银行存款”科目。 2）城市维护建设税应纳税额的会计核算 2 城市维护建设税会计 6.2.2　城市维护建设税应纳税额的计算与会计核算 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 业务链接6-5 某市区一化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2018年6月份发生与流转税有关的业务如下：进口原材料缴纳进口环节增值税5万元；内销化妆品缴纳增值税16万元、消费税30万元；出口化妆品，按规定退回增值税4万元。 问题：该企业6月份应缴纳多少城建税?并请作出会计处理。 计算：根据税法规定，城建税实行“进口不征，出口不退”政策。市区城建税税率为7%。 应纳税额=（16+30）×7%=3.22（万元） 分录编制：计提城建税时，编制会计分录： 借：税金及附加 32 200 　贷：应交税费——应交城建税 32 200 缴纳城建税时，编制会计分录： 借：应交税费——应交城建税 32 200 　贷：银行存款 32 200 2 城市维护建设税会计 6.2.3　城市